期貨套期保值會計分錄

《規(guī)定》增設的科目

1、"期貨保證金"科目,核算企業(yè)向期貨交易所(以下簡稱交易所)或期貨經(jīng)紀機構(gòu)(以下簡稱經(jīng)紀所)交存和追加的用于辦理期貨業(yè)務的保證金.

2、"應收席位費"科目,核算企業(yè)為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費.

3、"期貨損益"科目,核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務過程中所發(fā)生的手續(xù)費、平倉盈虧和會員資格變動的損益.

期貨年會費及期貨業(yè)務違規(guī)、違約罰款,應分別在"管理費用"、"營業(yè)外支出"科目內(nèi)單列明細科目反映,不列入期貨損益.

4、在"長期股權(quán)投資"科目中設置"期貨會員資格投資"明細科目.核算投資繳存和退回投資;繳存的金額與能夠退回的金額不一致時,差額記入"期貨損益"科目.

尚需補設的科目

1、"待確認期貨盈虧"科目,核算按交易所或經(jīng)紀所通知發(fā)生的持倉浮動盈虧.

2、"買入期貨合約"、"賣出期貨合約"、"期貨結(jié)算"科目.按照《規(guī)定》,企業(yè)買入或賣出期貨合約的份數(shù)(手)、標的數(shù)量、金額都不在賬內(nèi)核算,這樣做對期貨內(nèi)部控制會帶來負面影響.為此,企業(yè)可增設以上三個科目,核算買入、賣出期貨合約的數(shù)量、種類和初始成交價格.

套期保值的會計處理

商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約,主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等.商品期貨屬于衍生金融工具的一種.按照新企業(yè)會計準則的規(guī)定,衍生工具不作為有效套期工具的,一般應按交易性金融資產(chǎn)或金融負債核算

1、開戶存入保證金、借、其他貨幣資金--存出投資款

貸:銀行存款

2、買賣商品期貨、借、衍生工具--XX期貨

投資收益--xx

貸:其他貨幣資金--xx

3、發(fā)生損益 借、公允價值變動損益 XX

貸:衍生工具--xx期貨 這是虧損的、如果盈利就反向做.

4、期貨平倉 借、存出投資款 XXX

貸、衍生工具 XXX

5、支付手續(xù)費 借、投資收益 XX

貸、存出投資款 XX

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