委托研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)在2016年1月1日之后發(fā)生的委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條第一款規(guī)定,企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除.其中,委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定;委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況.同時,企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,不得加計扣除.

委托外部研發(fā)費用能加計扣除嗎?

答:企業(yè)在2016年1月1日之前發(fā)生的委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)第六條的規(guī)定,對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合上述條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除.對委托開發(fā)的項目,受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況,否則,該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除.

申請研發(fā)費用加計扣除有哪些步驟?

(1)初審.向科技或經(jīng)貿(mào)部門提交初審材料,審核是否屬于研究開發(fā)項目. 每年12月31日前報送本年度研究開發(fā)項目初審材料,未通過初審的研究開發(fā)項目,不得享受.

(2)鑒證.通過初審的研究開發(fā)項目,其年度研究開發(fā)費用的真實性、合法性與公允性須經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行鑒證,并出具年度研究開發(fā)費用鑒證報告.

(3)向主管稅務(wù)機關(guān)申請年度研究開發(fā)費的加計扣除.企業(yè)應(yīng)在年度納稅申報期內(nèi)(每年5月31日前)向稅務(wù)機關(guān)提交以下材料:①通過初審的企業(yè)研究開發(fā)項目審查表(附件1);②企業(yè)研究開發(fā)項目實際發(fā)生費用年度匯總表(附件3);③經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的年度研究開發(fā)費用鑒證報告.

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