總分包工程總包的企業(yè)所得稅怎么處理?

需要由企業(yè)總包向稅收部門(mén)交付企業(yè)所得稅(企業(yè)總包也需要代繳分包的所得稅).

依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條第二款規(guī)定:建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人;

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2006]177號(hào))規(guī)定,稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)和納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的,無(wú)論工程是否實(shí)行分包,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人.

建筑企業(yè)工程分包,總包賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄怎么算?

答:對(duì)于總分包工程,按營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定屬于差額納稅,但企業(yè)所得稅沒(méi)有差額納稅的規(guī)定.

比如總包工程1000萬(wàn),分包出去800萬(wàn):

(1)按總包工程合同規(guī)定,應(yīng)由總包方直接對(duì)建設(shè)方開(kāi)具工程全款1000萬(wàn)總的發(fā)票,同時(shí)確認(rèn)收入.總包按合同收款

借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 1000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

(2)支付分包方合同款800萬(wàn),由分包方按分包款給總包公司開(kāi)具發(fā)票800萬(wàn).支付分包合同款并代扣營(yíng)業(yè)稅

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

貸:銀行存款 800-800*3.43%=772.56

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 27.44

(3)總包方計(jì)提減除分包金額后的營(yíng)業(yè)稅費(fèi).總包方計(jì)稅時(shí)

借:營(yíng)業(yè)稅金與附加 200*3.43%=6.86

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅費(fèi) 6.86

總包是指建設(shè)單位將一項(xiàng)工程全部發(fā)包給一個(gè)承包人完成,承包人按照合同規(guī)定的設(shè)計(jì)文件包工包料,保證質(zhì)量,按期完工交付使用.承包人通過(guò)工程師(業(yè)主的委托人)對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé)并承擔(dān)合作合同所規(guī)定的一切經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任.

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