應(yīng)納稅暫時性差異計算

應(yīng)納稅暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異.該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時,會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅.一般情況下,應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時,會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅.

應(yīng)納稅暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況:

資產(chǎn)的賬面價值>其計稅基礎(chǔ)

一項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值--代表企業(yè)持續(xù)使用或最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時會取得的經(jīng)濟(jì)利益的總額;

一項(xiàng)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)--代表的是一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額.

資產(chǎn)的賬面價值>其計稅基礎(chǔ),該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前抵扣,兩者之間的差額需要交稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異.

負(fù)債的賬面價值<其計稅基礎(chǔ)

一項(xiàng)負(fù)債的賬面價值--為企業(yè)預(yù)計在未來期間清償該負(fù)債時的經(jīng)濟(jì)利益流出;

一項(xiàng)負(fù)債的計稅基礎(chǔ)--代表賬面價值扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額,即未來期間不允許稅前扣除的金額.

負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額.

負(fù)債的賬面價值<其計稅基礎(chǔ),意味著該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負(fù)數(shù),即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增,增加未來期間的應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異.

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