建筑工程簡易計稅和一般計稅的區(qū)別

一、概念界定

1、簡易計稅辦法和一般計稅方法都是計稅方法里的一種.此處,所說的稅,有特定的指向,指的是增值稅.二者都是針對增值稅這一稅種而言的計稅方法,在增值稅核算過程中才會涉及.

2、簡易計稅辦法和一般計稅方法,雖有例外,但其區(qū)分維度通常根據(jù)是否一般納稅人或小規(guī)模納稅人而言.

二、二者區(qū)別

1、適用范圍.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅;而小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更.(1)

2、應(yīng)納稅額.一般計稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額.應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額.銷項稅額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率.進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額.

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額.應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率.

3、稅率區(qū)別.簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增之后,某些行業(yè)存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率.

4、是否抵扣.適用簡易計稅方法,不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通常可以抵扣進項稅額.特別的:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額.主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算.

5、是否開具專票.適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目,除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外,小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票.

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