技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票如何進(jìn)行抵扣?

(1)納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用,全額抵減增值稅應(yīng)納稅額,不得進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減;

(2)納稅人非初次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用,按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額;

(3)購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(如打印機(jī)和電腦),按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得全額抵減增值稅應(yīng)納稅額;

(4)繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

相關(guān)會(huì)計(jì)處理:

財(cái)會(huì)(2016)22號(hào)文件規(guī)定,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費(fèi)用"等科目.

1.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期,沒有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或一般計(jì)稅方法項(xiàng)目需要繳納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入-減免稅款/管理費(fèi)用-稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目

初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用抵減應(yīng)納增值稅稅額,計(jì)入"營業(yè)外收入-減免稅款"或購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計(jì)入的對(duì)應(yīng)科目;支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵減應(yīng)納增值稅稅額,直接沖減計(jì)入支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)入賬科目.

2.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)期,只有簡易計(jì)稅項(xiàng)目或者簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額可全額抵減完

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅(減免稅款)

貸:營業(yè)外收入-減免稅款/管理費(fèi)用-稅款技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目

3.購買或支付當(dāng)期沒抵減完,后期有簡易計(jì)稅項(xiàng)目,用抵減簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額時(shí),建議紅沖"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅款)"未抵減完金額

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