按季納稅稅金減免的會計分錄

小規(guī)模納稅人,月銷售額不超過3萬的減免稅 ,應由應交稅費科目轉入營業(yè)外收入科目,因為減免稅所得不是經(jīng)營所得,不應計入營業(yè)利潤.

具體會計分錄

借:應交稅費

貸:營業(yè)外收入--減免稅款

一般納稅人直接減免增值稅的會計處理

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.

月份終了,按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額,其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額.

結轉免稅產(chǎn)品(商品)應分攤的進項稅額,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務成本(應分攤的進項稅額)

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

結轉免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務收入

貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳增值稅稅額時,作會計分錄如下:

借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈夏甓葘崿F(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用"購進扣稅法"計算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計算應 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應在月終將銷售直接 免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額.

根據(jù)上述計算結果,作會計分錄如下:

計算免繳稅額時:

借:主營業(yè)務收入

貸:應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

結轉免繳稅額時:

借:應交稅金-應交增值稅(減免稅款)

貸:補貼收入

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