出口退稅收到稅收返還

最主要原因,前者屬于政府補(bǔ)助,后者不屬于政府補(bǔ)助.

先征后返(退)、即征即退等稅收優(yōu)惠形式屬于政府補(bǔ)助.因?yàn)檎凑障日骱蠓?退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還了稅款,即企業(yè)從政府無償取得了資產(chǎn).

增值稅出口退稅、直接減征或免征增值稅、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式,都不屬于政府補(bǔ)助.增值稅的出口退稅是對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅,同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額.即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金,不具備"企業(yè)從政府直接無償取得資產(chǎn)"的特征,不能認(rèn)定為政府補(bǔ)助.直接減征或免征增值稅、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠形式同理.

收到出口退稅款會(huì)計(jì)分錄怎么寫?

免抵退稅不予免征和抵扣稅額:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)退稅額:

借:其他應(yīng)收款-出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

免抵稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅款時(shí)都一樣:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--出口退稅

"出口退稅"貸方專欄核算的是"當(dāng)期免抵稅額"與"當(dāng)期應(yīng)退稅額"之和,即稅法中規(guī)定的"當(dāng)期免抵退稅額"(=出口銷售額*退稅率).

而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的"超低稅率"計(jì)算的"銷項(xiàng)稅額"被計(jì)入了"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"貸方專欄.

在免抵退稅的計(jì)算方法中,計(jì)算"當(dāng)期免抵稅額"主要是為了賬務(wù)處理的需要.免抵稅額即為"應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)"科目的數(shù)額,如果不計(jì)算出免抵稅額,在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無法平衡.

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