已經(jīng)認證未抵扣專票后期作廢

銷貨方對于作廢的情況及后續(xù)抄報稅及申報的處理不同,購貨方也有所不同:

1、如銷貨方開出發(fā)票后,手工在增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)票面上寫了"作廢"字樣,而防偽稅控開票系統(tǒng)中沒有作廢的操作,且銷貨方按正常票進行抄稅和申報的,購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)可正常認證抵扣;

2、如銷貨方開出發(fā)票后,在防偽稅控開票系統(tǒng)中作"作廢"操作,但已通過人工補錄后抄報稅和通過國稅機關(guān)門前受理申報并經(jīng)異常處理的,購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)可正常認證抵扣;

3、如銷貨方開出發(fā)票后,在防偽稅控開票系統(tǒng)中作"作廢"操作,且在抄報稅和申報時按"作廢"票處理的,購貨方取得的發(fā)票抵扣聯(lián)已認證的,不得抵扣進項稅,也不得退回開票方;

4、如購貨方已抵扣進項的,須轉(zhuǎn)出相應(yīng)進項.由于具體操作涉及銷貨和購貨雙方,具體辦理時購貨方未必能準確了解開票方及開票方主管國稅機關(guān)的相關(guān)操作,故建議出現(xiàn)此類問題時,應(yīng)將具體情況向主管國稅機關(guān)反映,由主管國稅機關(guān)協(xié)助核實開票方相關(guān)情況后再予處理.

上月發(fā)票要作廢怎么做?

答:已經(jīng)入帳的普通銷售發(fā)票需要作廢的,應(yīng)當收回原發(fā)票的發(fā)票聯(lián),注明"作廢"字樣;按照該發(fā)票內(nèi)容以紅字開具一張新的發(fā)票,并注明"沖回**號發(fā)票"等字樣;原發(fā)票的發(fā)票聯(lián)附于該紅字發(fā)票后,且該紅字發(fā)票除記帳聯(lián)以外的其他聯(lián)次不得撕下;該紅字發(fā)票的記帳聯(lián)作為沖銷原已入帳的銷售業(yè)務(wù)的憑據(jù),據(jù)以入帳并抵減當期應(yīng)交的銷項稅額.

根據(jù)企業(yè)會計準則(制度)的規(guī)定,上述業(yè)務(wù)的會計處理為:

1.根據(jù)紅字發(fā)票記帳聯(lián):

借:主營業(yè)務(wù)收入 等科目

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸:應(yīng)收帳款 等科目

2.結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本:

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務(wù)成本 等科目

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