1.首年.首年是新建企業(yè)首次開(kāi)支上述費(fèi)用,或者以前年度(以下簡(jiǎn)稱(chēng)前期)已開(kāi)支上述費(fèi)用,但不存在超過(guò)扣除限額結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的情況,或者雖然前期有未扣額結(jié)轉(zhuǎn)但上年已抵扣完,則首年計(jì)稅時(shí):

(1)當(dāng)年實(shí)際支出(指符合扣除條件且計(jì)入損益的上述費(fèi)用,下同)小于同期扣除限額的(即節(jié)約,下同),無(wú)須因此作納稅調(diào)整;

(2)當(dāng)年實(shí)際支出大于同期扣除限額的,應(yīng)按其差額(即超支額,下同)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅所得);

(3)企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)所得稅暫時(shí)性差異登記簿,記錄上述暫時(shí)性差異即應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除的相關(guān)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)和扣除.

2.次年.次年即上述"首年"以后的第一年.次年計(jì)稅時(shí):

(1)當(dāng)年實(shí)際支出大于同期扣除限額,仍按其差額,調(diào)增應(yīng)稅所得;

(2)當(dāng)年實(shí)際支出小于同期扣除限額,按其差額與上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額兩者中較低者,調(diào)減應(yīng)稅所得;

(3)在登記簿中作相應(yīng)記錄.

3.以后年度:

(1)如果上年度計(jì)稅時(shí)已用當(dāng)年廣告宣傳費(fèi)的節(jié)約額彌補(bǔ)了前期的全部超支額,計(jì)稅時(shí)相關(guān)費(fèi)用應(yīng)按"首年"的規(guī)范進(jìn)行所得稅處理;

(2)如果上年度廣告宣傳費(fèi)繼續(xù)超支,或者前期結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額未扣除完畢,則應(yīng)按上述"次年"的相關(guān)規(guī)范進(jìn)行所得稅處理,直至將前期和本期結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除的廣告宣傳費(fèi)在稅前扣除完畢為止;

(3)在登記簿上記錄上述相關(guān)事項(xiàng).

結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣廣告費(fèi)的賬務(wù)處理怎么做?

答:需要在所得稅匯算清繳時(shí),超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分要調(diào)增當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅;

然后超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分登記備查,在下一年度的所得稅匯算中可以相應(yīng)調(diào)減下年度應(yīng)納稅所得額.

結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度,會(huì)計(jì)上一般不必做賬務(wù)處理;

只要做好備查,等到來(lái)年直接進(jìn)行納稅調(diào)整就可以.

企業(yè)廣告費(fèi)以后年度結(jié)轉(zhuǎn)怎么結(jié)轉(zhuǎn)?上文小編就先簡(jiǎn)單介紹到這,更多廣告費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!