暫估收入的銷項稅處理

借:應(yīng)收賬款--在途 貸:主營業(yè)務(wù)收入;暫提銷項稅 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品;

開票后沖在途,借:應(yīng)收賬款--開票 貸:應(yīng)收賬款--在途 發(fā)生價差再調(diào)整收入和稅金

增值稅法規(guī)定了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間,而未對收入確認條件作出規(guī)定;企業(yè)所得稅法規(guī)定了收入確認的條件,其規(guī)定與《企業(yè)會計準則》趨同.因此,我理解國家稅務(wù)總局公告2011年第40號所稱暫做收入,是"會計上已做銷售處理".

暫估收入的銷項稅處理

如果納稅人的銷售業(yè)務(wù),

①符合《企業(yè)會計準則》關(guān)于收入確認的條件;

②按稅法規(guī)定,尚不產(chǎn)生納稅義務(wù);財稅處理如下:

1、符合收入確認條件,交確認收入時:

借:應(yīng)收賬款

貸:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)

2、產(chǎn)生納稅義務(wù)時:

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

相關(guān)案例分析:我們公司是交增值稅的企業(yè),在12.31做了一筆暫估銷售收入,在申報12月份的增值稅和所得稅時,要不要交稅?如果要交增值稅,那等下個月沖銷暫估收入,并且正式開票時,豈不是又要交一次增值稅?

答:1、暫估入賬一般是針對進貨時的帳務(wù)處理.即:進貨已辦理驗收入庫、未取得發(fā)票、未付款的情況下要做暫估入賬處理.

2、而收入一般都是在符合確認收入的條件下才做帳務(wù)處理的.如果做暫估收入,可以開增值稅發(fā)票,也可以不開發(fā)票,但是,不管是否開票,都要納稅的.

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