營改增對旅游業(yè)稅款計算有什么影響?

核算規(guī)范的旅行社營業(yè)收入確認方法一般是采用權責發(fā)生制原則確認收入.在確認收入發(fā)生時,無論是否開具營業(yè)稅發(fā)票、無論是否已經(jīng)收回賬項,按確認收入的總額扣除代收代付的款項的差額作為計算營業(yè)稅基數(shù).

"營改增"后旅行社預收客戶款項開出增值稅專用發(fā)票,即使沒有確認為收入也要計算繳納增值稅銷項稅額,這是"營改增"后在流轉(zhuǎn)稅計算方面的最大不同.當然從供應商一方獲得增值稅發(fā)票上載明的稅額一般可抵扣,應交增值稅額是按照銷項稅額減去進項稅額計算得來.

旅游行業(yè),營改增后怎么計算增值稅? 

答:旅游企業(yè)是增值稅一般納稅人的,有兩種計算繳納增值稅的選擇.

一是選擇采用"銷項稅額-進項稅額"的方法,以實際收取的費用為銷售額,按照6%的稅率計算銷項稅額;以經(jīng)營辦公取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)注明的增值稅額為進項稅額,計算實際應交的增值稅.由于這種方法,進項的增值稅專用發(fā)票取得比較難,一般旅游業(yè)者都不采用.

二是選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.這種方法不得抵扣進項稅額,增值稅計入成本,也不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票.

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅的通知》(財稅[2016]36號):附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》:

試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.

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