臺風(fēng)損失如何在稅前扣除?

一、資產(chǎn)損失的申報

自2011年1月1日起,企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不再實行審批制度,改為由企業(yè)根據(jù)其資產(chǎn)損失的類型向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除.

企業(yè)因臺風(fēng)發(fā)生資產(chǎn)損失,應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時以專項申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稅前扣除,并按照資產(chǎn)損失類別逐筆填報《資產(chǎn)損失專項申報表及明細(xì)表》,同時附送相關(guān)證據(jù)材料,作為企業(yè)所得稅年度納稅申報的附件.企業(yè)附送的資料應(yīng)附上目錄按編號順序裝訂成冊.

二、資產(chǎn)損失稅前扣除所需提供的資料

(一)存貨損失稅前扣除所需提供的資料

臺風(fēng)災(zāi)害中存貨的報廢、毀損或變質(zhì)損失,需提供以下證明材料:

1.驗證資料:稅務(wù)登記證副本原件和經(jīng)辦人身份證

2.報送主表:《資產(chǎn)損失專項申報明細(xì)表》(一式二份);《資產(chǎn)損失專項申請報告表》(一式二份)

3.附送資料:

(1)存貨計稅成本的確定依據(jù)(復(fù)印件,一式一份);

(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料(復(fù)印件,一式一份);

(3)涉及責(zé)任人賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)有賠償情況說明(復(fù)印件,一式一份);

(4)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等(復(fù)印件,一式一份).

(二)固定資產(chǎn)損失需提供的資料

臺風(fēng)災(zāi)害中固定資產(chǎn)報廢、毀損損失,需提供以下證明材料:

1.驗證資料:稅務(wù)登記證副本原件和經(jīng)辦人身份證

2.報送主表:《資產(chǎn)損失專項申報明細(xì)表》(一式二份);《資產(chǎn)損失專項申請報告表》(一式二份)

3.附送資料:

(1)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料(復(fù)印件,一式一份);

(2)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料(復(fù)印件,一式一份);

(3)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料(復(fù)印件,一式一份);

(4)涉及責(zé)任賠償?shù)?應(yīng)當(dāng)有賠償情況的說明(復(fù)印件,一式一份);

(5)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的,應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等(復(fù)印件,一式一份).

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