固定資產(chǎn)怎樣分期抵扣?

答:基本賬務(wù)處理為:

購入時:

借:工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貸:銀行存款等

第二年(第13個月)時:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】

貸:應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

固定資產(chǎn)如何抵扣進項稅?

答:適用一般計稅方法的試點納稅人,如:2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.

營改增進項稅額抵扣的注意事項:

一.營改增后,公司新購進的固定資產(chǎn)既用于按簡易辦法征收的建筑業(yè)老項目,也用于一般計稅的新項目.

二.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第15號規(guī)定,適用一般計稅方法的試點納稅人,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn),包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn),不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目.

三.根據(jù)財稅(2016)36號文件,第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服 務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).交際應(yīng)酬消費不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出,是一種生活性消費活動,而增值稅是對消費行為征稅的.

四.營改增以后,一般納稅人的餐飲企業(yè)如何抵扣進項稅額.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,可以使用國稅機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額.

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