工程廢角料出售如何申報繳納增值稅?

答:在營改增一般納稅人單位,處置使用過的固定資產(chǎn)時,切記要區(qū)分固定資產(chǎn)取得的時間.

1、一般納稅人企業(yè),工程廢角料出售按稅率17%繳納增值稅.

2、若是小規(guī)模納稅人,工程廢角料出售按稅率3%繳納增值稅.

沒有包含在上述兩種情況以內(nèi)的其他情況,如購入的設備或車輛,并且進項稅額按照規(guī)定可以抵扣,應按照銷售貨物征收增值稅,稅率17%.而一般納稅人單位銷售除使用過的固定資產(chǎn)以外的廢舊物資,應當按照17%稅率征收增值稅.對于一般納稅人購進的原輔材料屬于稅率為13%農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的,經(jīng)過簡單加工剩下的下腳料、邊角余料仍然還是屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的,對外銷售這些廢舊物資適用稅率為13%.

案例分析:A旅游公司為一般納稅人,采用一般計稅方法.2016年7月28日,在完成對某旅游團的旅游服務后,取得并支付該團旅游期間的餐飲費普通發(fā)票42000元.會計核算:

借:主營業(yè)務成本  40000

應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額) 2000

貸:銀行存款  42000

期末一次性賬務處理

一般適用于業(yè)務量小、業(yè)務單一的納稅人.

借:應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸:"主營業(yè)務成本"等科目

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