集團(tuán)管理費(fèi)分?jǐn)偟膸?wù)怎么處理?

答:提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的,包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)(母公司),對(duì)母子公司體制的,管理費(fèi)提取原則上僅限于全資子公司.其次,明確了管理費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定管理費(fèi)提取采取比例和定額控制,提取比例一般不超過(guò)總收入的2%.最后,對(duì)管理費(fèi)提取審批權(quán)限進(jìn)行劃分,規(guī)定總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)不在同一地區(qū),且提取管理費(fèi)的總額達(dá)到或超過(guò)1000萬(wàn)元的,由國(guó)家稅務(wù)總局審批,總機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾碣M(fèi)的多數(shù)企業(yè)在同一地區(qū),且提取管理費(fèi)的總額低于1000萬(wàn)元的,由總機(jī)構(gòu)所在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批.

從上述規(guī)定可以看出,企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)向所屬緊密層企業(yè)提取管理費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn)是:

①提取管理費(fèi)是否經(jīng)過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局、省(區(qū)、市)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局審核同意;

②實(shí)際提取的管理費(fèi)是否超過(guò)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、省(區(qū)、市)國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局審核同意提取的應(yīng)提管理費(fèi);

③收取管理費(fèi)的企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè),對(duì)管理費(fèi)開(kāi)支和收取的帳務(wù)處理是否符合規(guī)定.企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)開(kāi)支時(shí),借記"企業(yè)管理費(fèi)

應(yīng)由緊密層企業(yè)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)",貸記"銀行存款";企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)收到所屬緊密層企業(yè)上交管理費(fèi)時(shí),借記"銀行存款",貸記"企業(yè)管理費(fèi)

應(yīng)由緊密層企業(yè)分?jǐn)偣芾碣M(fèi)".

總公司分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用財(cái)務(wù)處理?

答:企業(yè)無(wú)論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方交易提供的管理或者其他形式而發(fā)生的管理費(fèi),不得扣除,企業(yè)之間支付的管理費(fèi)由分支機(jī)構(gòu)提供的鼓舞分?jǐn)偟馁M(fèi)用,也有獨(dú)立法人之間的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)用,由于企業(yè)所得稅法采用法人所得稅,對(duì)總分機(jī)構(gòu)提供的管理而分?jǐn)偣芾碣M(fèi),通過(guò)總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總而得到解決.

1.實(shí)行集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)貸的方.

2.集團(tuán)公司直接將費(fèi)用分?jǐn)偟较聦僮庸?但須將相關(guān)材料或者協(xié)議報(bào)稅務(wù)局核定.

3.通過(guò)集團(tuán)公司與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易達(dá)到費(fèi)用轉(zhuǎn)移的效果.

4.通過(guò)子公司上交管理費(fèi)的方式轉(zhuǎn)移,但是子公司的費(fèi)用稅前不能扣除.

5.通過(guò)集團(tuán)與子公司之間簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議,既可以直接分?jǐn)?而且可以在稅前進(jìn)行扣除.

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