增值稅發(fā)票系統(tǒng)金稅盤及服務(wù)費會計分錄

增值稅一般納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目下增設(shè)"減免稅款"專欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額.

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"管理費用"等科目.

小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目.

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"固定資產(chǎn)"科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"遞延收益"科目.按期計提折舊,借記"管理費用"等科目,貸記"累計折舊"科目;同時,借記"遞延收益"科目,貸記"管理費用"等科目.

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費,按實際支付或應(yīng)付的金額,借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目,貸記"管理費用"等科目.

"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目期末如為借方余額,應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動資產(chǎn)"項目或"其他非流動資產(chǎn)"項目列示;如為貸方余額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費"項目列示.】

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