遞延所得稅負債賬務(wù)處理

資產(chǎn)類賬戶,資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),會產(chǎn)生應納稅暫時性差異;

負債類賬戶,資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),會產(chǎn)生應納稅暫時性差異;

以上兩者都表示,當期少交了所得稅,但是少交的這部分所得稅在將來某個時間需要補交出去.

會計處理方面:主要可以和所得稅費用、資本公積--其他資本公積、商譽匹配使用.但絕大部分都與所得稅費用有關(guān).

【發(fā)生可抵扣暫時性差異時】

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:所得稅費用

【發(fā)生應納稅暫時性差異時】

借:所得稅費用

貸:遞延所得稅負債

(一)資產(chǎn)負債表日,企業(yè)確認的遞延所得稅負債,借記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目,貸記本科目.資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額確認,借記"所得稅費用--遞延所得稅費用"科目,貸記本科目;資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄.

與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債,借記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

(二)企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應納稅暫時性差異的,應于購買日確認遞延所得稅負債,同時調(diào)整商譽,借記"商譽"等科目,貸記本科目.

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理方法有哪些?

答:一、企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

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