對全資子公司合并抵消分錄

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時,在個別報表上確認了利潤分配,也相應的計提了盈余公積,應付利潤,并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應付現(xiàn)金股利

貸:應付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權益法進行核算,所以在母公司的賬上也會確認對子公司的投資收益:

借:長期股權投資--損益調整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起,再進行提取盈余公積、應付利潤,同時形成未分配利潤.

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借:利潤分配--應付現(xiàn)金股利

貸:應付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當年利潤分配的金額+期末的未分配利潤,其中母公司投資收益=子公司當期實現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例.

子公司提取盈余公積的分錄是:

借:利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸:盈余公積

這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權益變動表中計入提取盈余公積項目,所以抵銷時是從貸方抵銷.對所有者(或股東)的分配項目道理類似.

合并總公司和分公司的資產負債表怎么做?

答:一、合并會計報表的日常準備工作

合并會計報表的工作在合并范圍內的個別會計報表比較多的情況下,是一項工作量繁重的會計處理業(yè)務.如果不在平時把準備工作做好,待到期末合并時再去查找、確認合并數(shù)據(jù)與資料就會大大影響工作效率;而如果平時作好了準備工作,到期末合并時就會"水到渠成"、"得心應手".這些準備工作要求企業(yè)建立合并會計報表抵銷資料的備查、登記與對帳制度.這一制度的內容應涉及內部交易企業(yè)間的溝通對賬方式、統(tǒng)一入帳時間、上報母公司數(shù)據(jù)的期限要求等.

二、合并會計報表的初數(shù)抵銷

合并會計報表如果披露期初數(shù),就涉及期初數(shù)的抵銷問題.如果沒有以下兩個原因,原則上可將上年度的期末數(shù)作為本年度的期初數(shù),而不再重新作抵銷合并.如果存在以下兩個原因則需重新作抵銷合并.

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