成本法投資收益會(huì)計(jì)處理

一、成本法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)不需要做會(huì)計(jì)處理.

二、成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理:

1.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(初始成本)

應(yīng)收股利

貸:銀行存款/其他貨幣資金

2.被投資單位宣告、派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn):

①宣告發(fā)放股利時(shí):

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

②被投資單位派發(fā)現(xiàn)金股利時(shí):

借:銀行存款

貸:應(yīng)收股利

注意:取得投資后,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,這時(shí)應(yīng)計(jì)入投資收益;但是取得投資前,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,就應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利.

3.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置:

處置取得的價(jià)款減去長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益.

成本法和權(quán)益法在確認(rèn)投資收益時(shí)有什么區(qū)別?

答:成本法下,會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益的時(shí)間和稅法上確認(rèn)投資收益的時(shí)間相同,但因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,符合條件的居民企業(yè)對(duì)其他居民企業(yè)的直接投資取得的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅,所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益要作為免稅收入調(diào)減.

權(quán)益法下,會(huì)計(jì)上在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)計(jì)入投資收益,而稅法規(guī)定,在被投資方作出利潤(rùn)分配決定時(shí)確認(rèn)應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn),所以此時(shí)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資收益,在稅法上不認(rèn)可其是一項(xiàng)收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),也要做納稅調(diào)減.到第二年,被投資方宣告分配股息紅利時(shí),企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),但所得稅上要確認(rèn)投資收益,不過(guò)稅法規(guī)定,符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)獲得的股息紅利性質(zhì)的所得免征企業(yè)所得稅,因此,在所得稅上不需要在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整.

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