銷項稅額抵減的會計分錄

答:一、增值稅帳務處理

1、發(fā)生銷售時

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務收入

貸:應納增值稅-銷項稅額

2、購進原材料時

借:原材料

借:應納增值稅-進項稅額

貸:銀行存款(或應付賬款)

3、如果當月有進項稅額轉(zhuǎn)出

借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應付福利費等)

貸:應納增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

二、月末結轉(zhuǎn)

1、月末,增值稅經(jīng)計算為應交的,即:余額在貸方(銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出),則:

借:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應交稅金--未交增值稅

次月交納時:

借:應交稅金--未交增值稅

貸:銀行存款

2、月末,增值稅經(jīng)計算為多交的,則:

借:應交稅金--未交增值稅

貸:應交稅金--應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

收到退庫時(抵減以后期間應交增值稅的,無需編制會計分錄):

借:銀行存款

貸:應交稅金--未交增值稅

3、月末,增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的(余額在借方),暫時就不用繳稅了,也無需進行會計處理,待以后實現(xiàn)銷項稅額大于留抵數(shù)時(也就是以后月份)再納稅.

營改增抵減的銷項稅額怎么編制分錄?

答:正常增值稅納稅企業(yè),的確是有轉(zhuǎn)出未交增值稅這一項的.可以參考.(營改增抵減的銷項稅額)實際就是增值稅納稅企業(yè)會計科目"應交稅金-應交增值稅-進項稅額",期末進銷抵減后差額為納稅義務,該余額應該結轉(zhuǎn)列支在未交增值稅項下.

借:主營業(yè)務成本

應交稅金-應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

貸:銀行存款

結轉(zhuǎn)分錄

借:應交稅金-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未繳增值稅

貸:應交稅金-未交增值稅

借:應交稅金-未交增值稅

貸:應交稅金-應交增值稅(營改增抵減的銷項)

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