農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何計(jì)算抵扣?

答:按收購發(fā)票上的金額直接乘13%,還有運(yùn)費(fèi)也是一樣直接用運(yùn)費(fèi)直接乘7%,廢舊物質(zhì)按普通發(fā)票金額直接乘10%,這是三種計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅不需要價(jià)稅分離的方法.而銷項(xiàng)只要含稅就要進(jìn)行價(jià)稅分離.

取得免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票如何計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條、第二十六條及增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得的增值稅扣稅憑證除增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,還有農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票.可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.

計(jì)算公式為:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率.

買價(jià),指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅.但是扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票.按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,可取得對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印"收購"字樣),并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

(4)上述購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)中,從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上"稅額欄"有數(shù)據(jù)的,可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;"稅額欄"數(shù)據(jù)為"0"或"*"的,不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

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