房地產企業(yè)開發(fā)企業(yè)涉及的稅務處理

營業(yè)稅

1.轉讓不動產

銷售房屋要按銷售不動產繳納營業(yè)稅,贈送的空調、家具視同銷售繳納增值稅.若房屋包括空調等附屬設施,則空調包括在房款內,不需要單獨計繳增值稅.

2.房屋租賃(出租)

屬于服務業(yè)--租賃業(yè)

3.房地產銷售公司買斷商品房出售

超過買斷價格外的收入作為手續(xù)費收入,按"營業(yè)稅--服務業(yè)"

繳納營業(yè)稅

4.單位將不動產或土地使用權無償贈與他人

視同銷售不動產

5.銷售不動產時連同不動產所占土地使用權一并轉讓的行為

比照銷售不動產征收營業(yè)稅

6.納稅人自建后銷售房屋

自建自用的房屋不納稅;如納稅人將自建的房屋對外銷售,其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產征收營業(yè)稅.

房地產老項目簡易征收的會計分錄及財稅處理

預售階段的賬務和稅務處理

按照《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規(guī)定,一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅.

據(jù)此,在預售階段收到購房款時:

借:銀行存款\現(xiàn)金

貸:預收賬款

預繳增值稅時:

借:應交稅費-簡易計稅

貸:銀行存款

在交房后結轉收入的賬務和稅務處理

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,發(fā)生應稅銷售行為,增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天.

據(jù)此,在交房后結轉收入時,應作如下會計處理:

借:預收賬款

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--簡易計稅

按照《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)的規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用簡易計稅方法計稅的,應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應納稅額,抵減已預繳稅款后,向主管國稅機關申報納稅.申報并繳納了上述增值稅后,甲公司應作如下分錄:

借:應交稅費--簡易計稅

貸:銀行存款

期末,應交稅費--簡易計稅期末余額為0.

房地產企業(yè)開發(fā)企業(yè)涉及的稅務處理.以上就是小編為您分享的兩個方面的稅務處理的全部內容了,當然,房地產企業(yè)還有其他方面的稅收,想要了解更多,歡迎進入會計學堂咨詢.