留抵抵欠稅賬務處理

納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進行會計處理: 

(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目. 

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目. 為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要?國稅發(fā)[2004]112號文件將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)[2003]53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關欄次的填報口徑作如下調整: 

(1)第13項"上期留抵稅額"欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的"期末留抵稅額"減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應與"應交稅金--應交增值稅"明細科目借方月初余額一致. 

(2)第25項"期初未繳稅額(多繳為負數(shù))"欄數(shù)據(jù)?為納稅人前一申報期的"期末未繳稅額(多繳為負數(shù))"減去抵減欠稅額后的余額數(shù). 

此外,關于抵減金額的確定,國家稅務總局《關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》(國稅函[2004]1197號)規(guī)定,抵減欠繳稅款時,應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵.抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金.確定實際抵減金額時,按填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》的日期作為截止期,計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額?應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額.若欠繳總額大于期末留抵稅額,實際抵減金額應等于期末留抵稅額,并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金;若欠繳總額小于期末留抵稅額,實際抵減金額應等于欠繳總額.

進項稅抵扣的分錄怎么做?

答:購進貨物收到發(fā)票時做:

借:原材料(庫存商品、固定資產、在建工程等)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

貸:應付賬款--XX公司

即可!

認證后,無需調整會計分錄(這屬于稅務范疇,不用動賬.)

在期末填列增值稅納稅申報表時,有專門欄會讓你填已認證的進項稅額和本期尚未認證的進項稅額,到時據(jù)時填列即可.

繳稅時,根據(jù)實際核算的應納稅額繳稅,做如下分錄:

借:應交稅費--應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

即可!

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