樣板房費用如何入賬?

答:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樣板間裝修費用屬于項目營銷設(shè)施建造費,應(yīng)當計入開發(fā)間接費用.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十八條第一款規(guī)定,對房企當期實際發(fā)生的各項支出,按其性質(zhì)、經(jīng)濟用途及發(fā)生的地點、時間區(qū)進行整理、歸類,并將其區(qū)分為應(yīng)計入成本對象的成本和應(yīng)在當期稅前扣除的期間費用.

第二十七條第六款規(guī)定,開發(fā)產(chǎn)品計稅成本之一開發(fā)間接費用指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的,且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出.主要包括管理人員工資、職工福利費用、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項目營銷設(shè)施建造費等.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)樣板間裝修費用屬于項目營銷設(shè)施建造費,應(yīng)當計入開發(fā)間接費用.

樣板間裝修費用不得直接在稅前扣除,應(yīng)按成本對象歸集計入開發(fā)間接費用,從而計入開發(fā)產(chǎn)品計稅成本,待產(chǎn)品完工銷售實際結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時在企業(yè)所得稅稅前扣除.

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借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額60%

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待抵扣進項稅額40%

貸:銀行存款

如果裝修沒有超過不動產(chǎn)原過50%,就沒有待抵扣進項稅額,可一次性100%抵扣

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