開立銀行承兌匯票現(xiàn)金流量表會計(jì)分錄

1.銀行承兌匯票(即使期限在三個月內(nèi))不屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物.

2.鑒于銀行承兌匯票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物,故以銀行承兌匯票背書方式收取和支付貨款,對現(xiàn)金流量表正表(無論是投資活動還是經(jīng)營活動)不產(chǎn)生影響.但是,基于充分披露相關(guān)信息的原則,如果票據(jù)背書結(jié)算涉及的金額較大的,企業(yè)可在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中補(bǔ)充披露本期內(nèi)以票據(jù)背書方式結(jié)算的采購款和銷售款的累計(jì)金額.

3.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第17號--借款費(fèi)用》第五條規(guī)定,"資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出".因此,對于為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以銀行承兌匯票作為支付手段的情形,應(yīng)區(qū)分不同情況分別處理:

(1)該銀行承兌匯票是企業(yè)自己開具的(企業(yè)為申請人),則如果是不計(jì)息票據(jù),則在實(shí)際支付現(xiàn)金之前不計(jì)入資產(chǎn)支出,實(shí)際支付現(xiàn)金結(jié)算后計(jì)入資產(chǎn)支出;如果是計(jì)息票據(jù),則自計(jì)息日起計(jì)入資產(chǎn)支出;

(2)該銀行承兌匯票是背書受讓的由其他方開具的銀行承兌匯票的(企業(yè)為背書人),則以此類銀行承兌匯票背書方式對外付款屬于"轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)",應(yīng)當(dāng)自其實(shí)際背書轉(zhuǎn)讓出去的日期開始計(jì)入資產(chǎn)支出.

銀行承兌匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金,在現(xiàn)金流量表中怎么列示?

答:銀行匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金凈額放在經(jīng)營活動--銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

以上凈額是指貼現(xiàn)票據(jù)的金額 - 貼現(xiàn)利息后的余額

如果是商業(yè)承兌匯票,就需要區(qū)分是否附追索權(quán):

不附追索權(quán)的匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金與以上處理一致

附追索權(quán)的匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金要作為籌資活動--借款收到的現(xiàn)金.

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