一般貿(mào)易出口能不能退稅?

對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物,除國家明確規(guī)定不予退(免)稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外,都是出口貨物退(免)稅的貨物范圍,均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)者稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅.但可以退免稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件:

1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物.

2、必須是報(bào)關(guān)離境的貨物.

3、必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物.

4、必須是出口收匯并已核銷的貨物.

但是,下列企業(yè)出口的貨物,除另有規(guī)定外,給予免稅但不退稅.

1、屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物.

2、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口,免稅但不退稅.

3、外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農(nóng)產(chǎn)品)出口的,免稅但不退稅.

出口退稅計(jì)算依據(jù).

"先征后退"辦法按照當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)出口退稅計(jì)算應(yīng)退稅額.

"離岸價(jià)"(英文編寫為FOB價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià),但這個(gè)交貨價(jià)屬于象征性交貨,即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)定收取貨款,買賣雙方風(fēng)險(xiǎn)劃分都是以貨物裝上船為界限.因此,FOB價(jià)是由買方負(fù)責(zé)租船訂艙,辦理保險(xiǎn)支付運(yùn)保費(fèi).

最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算方法如下:

FOB價(jià)=CFR價(jià)-運(yùn)費(fèi)=CIF價(jià)×(1-投保加成×保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)

因此,如果企業(yè)以到岸價(jià)格作為對外出口成交的,在貨物離境后,應(yīng)扣除發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的國外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用;以CFR價(jià)成交的,應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi).

出口退稅計(jì)算方法

1、一般貿(mào)易

(1) 出口退稅計(jì)算公式:

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×征稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率

(2)以上出口退稅計(jì)算公式的有關(guān)說明:

①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國內(nèi)購料、水電費(fèi)、允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.

②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定,即國家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià).計(jì)算方法一旦確定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得更改.

③企業(yè)實(shí)際銷售收入與出口貨物報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的征稅,按出口貨物報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅.

④應(yīng)納稅額小于零的,結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額.

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