外協(xié)工廠如何開(kāi)增值稅發(fā)票?

因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)有一個(gè)17%抵扣稅.通俗點(diǎn)講,就是你在原購(gòu)進(jìn)材料款的基礎(chǔ)上,只增值了20%,那么經(jīng)過(guò)抵扣,你實(shí)際上只交了3%的稅.就是增值的那部分,進(jìn)項(xiàng)的17%你進(jìn)行了抵扣.

1.對(duì)屬于代收代繳稅款的委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)按照受托方同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅.沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:

上述規(guī)定中的"同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格"和"利潤(rùn)",由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況確定.

2.工業(yè)企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者委托加工產(chǎn)品時(shí),必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,由受托方所在縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定.

3.工業(yè)企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品,如果受托方未履行代收代繳稅款義務(wù),除應(yīng)由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管條例的有關(guān)規(guī)定對(duì)受托方進(jìn)行處理外,委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品補(bǔ)征增值稅.

4.對(duì)由于委托方提供材料成本不實(shí),而造成受托方代收代繳的稅款小于應(yīng)納稅額的,應(yīng)由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照材料實(shí)際成本計(jì)算補(bǔ)征增值稅.并按照稅收征管條例的有關(guān)規(guī)定處理.

5.對(duì)工業(yè)企業(yè)委托加工的產(chǎn)品,因未開(kāi)具證明而被代收代繳的產(chǎn)品稅、增值稅和在此基礎(chǔ)上附征的城建稅、教育費(fèi)附加,以及其他企業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者委托加工產(chǎn)品被代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加,無(wú)論委托加工產(chǎn)品收回后是否用于連續(xù)生產(chǎn),均不得從應(yīng)納稅額中抵扣,也不能計(jì)入扣除項(xiàng)目金額.

6.對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)、單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者委托中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)加工的應(yīng)稅產(chǎn)品.工業(yè)企業(yè)收回后視同自制產(chǎn)品辦理,其他企業(yè)、單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者一律于委托加工產(chǎn)品收回后在委托方所在地納稅.

7.對(duì)企業(yè)、單位和個(gè)人委托本企業(yè)、單位的職工和城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民個(gè)人加工的應(yīng)稅產(chǎn)品,均應(yīng)視同自制產(chǎn)品辦理,對(duì)支付給職工、城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民個(gè)人的各種加工費(fèi)用均不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額.

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:

借;委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)(進(jìn)項(xiàng)稅額) 

貸;應(yīng)付賬款等科目

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