講課費如何繳納個人所得稅

自2014年1月1日起施行的財行〔2013〕523號文件,首度規(guī)范國家機關(guān)培訓(xùn)費用(包括講課費).該文件第十條第(二)款規(guī)定,正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員執(zhí)行每半天最高不超過2000元的稅后標準,根據(jù)個人所得稅法及其實施條件的規(guī)定,講課費屬于個人所得稅應(yīng)稅項目中的"勞務(wù)報酬"所得,適用稅率為20%,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額.勞務(wù)報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以1個月內(nèi)取得的收入為一次.

需要說明的是,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十四條的規(guī)定,單位或個人為納稅義務(wù)人負擔個人所得稅稅款的,應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額,計算征收個人所得稅.不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以上的,應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)].因此,主辦單位應(yīng)代扣并代付該專家個人所得稅761.90元,即 [(4000-0)×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)] ×20%.

相關(guān)案例分析:

對個人的稿酬所得,勞務(wù)報酬所得,特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,按次計算征收個人所得稅,適用20%的比例稅率.其中,對稿酬所得適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%;對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的,除按20%征稅外,應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分,依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過5萬元的部分,加征十成.

稿酬所得,勞務(wù)報酬所得費用扣除:每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用.

1、稿酬20 000元應(yīng)交納個人所得稅:

20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240元

2、講座取得收入4 000元應(yīng)交納個人所得稅:

(4000-800)×20%=640元

以上合計:2880元

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