期末應(yīng)交稅費下的簡易計稅如何結(jié)轉(zhuǎn)?

按照《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》(財會〔2016〕22號)相關(guān)規(guī)定,"簡易計稅"明細(xì)科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù).

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按取得的收入金額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"固定資產(chǎn)清理"、"工程結(jié)算"等科目,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額),貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)" 或"應(yīng)交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目).

月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目.對于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)"科目,貸記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目;對于當(dāng)月多交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)"科目.一般納稅人采用一般計稅時預(yù)繳增值稅后,應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從"應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目.

在簡易計稅的情況下,"應(yīng)交稅費--簡易計稅"核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù),所以不必結(jié)轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費--未交增值稅"科目,而直接繳納即可.

繳納分錄

借:應(yīng)交稅費--簡易計稅

貸:銀行存款

簡易征收月末如何結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳增值稅會計憑證

根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進(jìn)項稅額"、"待認(rèn)證進(jìn)項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細(xì)科目.因此,在采用簡易計稅方法時,其賬務(wù)處理很清晰,即:

第一,開具發(fā)票,確認(rèn)收入時

借:應(yīng)收賬款

貸:應(yīng)交稅費--簡易計稅

貸:主營(其他)業(yè)務(wù)收入

第二,繳納稅款時

借:應(yīng)交稅費--簡易計稅

貸:銀行存款

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