取得差額征稅專票的賬務(wù)處理怎么做?

1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的情況

在發(fā)生成本費用時，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目，注意小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

另外，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇已取得全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。

金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

繳納增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

年末時，本科目若有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

差額征稅是稅收制度的一種延伸，規(guī)范了納稅人和稅額的統(tǒng)計。作為會計人員，要做好差額征稅的賬務(wù)處理，不僅能合理減輕企業(yè)稅負(fù)，也能更好地幫助企業(yè)進行稅務(wù)籌劃。

取得的差額征稅增值稅發(fā)票可以抵扣嗎?

一般情況下，只要取得增值稅專用發(fā)票，就可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣。

但是，有些采取差額征稅的項目是不能開具增值稅專用發(fā)票的。這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發(fā)票，也是不能抵扣的。

采用差額計稅方法計稅的，不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有：勞務(wù)派遣服務(wù)，人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，旅游服務(wù)，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款。這些情況，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣。

可以開具增值稅專用發(fā)票的項目：銷售取得的不動產(chǎn)使用差額征稅的(除了銷售給其他個人，即自然人的)，可以開具增值稅專用發(fā)票。購進方可以抵扣。

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