企業(yè)要注銷仍有進項稅額留抵怎么辦？

企業(yè)清算時應先進行資產(chǎn)評估、清查,對存貨和已抵扣進項稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的,應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,應作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,需補繳增值稅,調(diào)減增值稅留抵稅額.

盡管《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》包括"清算稅金及附加"項目,清算稅金及附加主要指清算環(huán)節(jié)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,企業(yè)清算環(huán)節(jié)繳納的增值稅無法在本企業(yè)抵扣,不再將其作為價外稅,允許作為"清算稅金及附加"處理.

由于增值稅是價外稅,增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會計損益核算,如果企業(yè)處于正常經(jīng)營狀態(tài),留抵稅額實際上具有一定的"資產(chǎn)"特征,可以減少其納稅義務.但根據(jù)財稅[2005]165號文件精神,企業(yè)清算時增值稅留抵稅額不能抵稅,只能將其轉(zhuǎn)入存貨的成本.

企業(yè)清算是處置資產(chǎn)、清償債務、投資者收回資本的過程,增值稅留抵稅額在資產(chǎn)負債表中"應交稅費"科目核算,屬于"應交稅費"的負數(shù)余額.

公司清算時留抵進項稅額如何處理?

應交稅費的借方余額,不再是負債,而屬于資產(chǎn).清算說明未對此進行明確說明,但根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定,注銷一般納稅人資格留抵稅額不予以退稅,該項留抵稅額可以在《資產(chǎn)處置損益明細表》中"其他流動資產(chǎn)"行,作為資產(chǎn)處置損失申報.

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