職工薪酬賬載金額和稅收金額的區(qū)別

工資薪金支出分為賬載金額和稅收金額.其中,賬載金額是你賬面上記載的,實(shí)際支付出去的工資.根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

前款所稱工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定"合理工資薪金"是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時,可按以下原則掌握:

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù);

(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的.

需要特別指出的是,如企業(yè)沒有代扣代繳個人所得稅,則相應(yīng)的工資薪金不得稅前扣除.

從《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》的規(guī)定"企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除"來看,企業(yè)實(shí)際支付出去的工資(即發(fā)生的),允許稅前扣除.而計(jì)提并沒有發(fā)放的,不能稅前扣除.

職工工資賬載金額和稅收金額有什么區(qū)別?

賬載金額是指實(shí)際計(jì)提并計(jì)入成本費(fèi)用的金額;稅收金額是指在計(jì)算企業(yè)所得稅時,賬載金額中允許稅前扣除的部分.如果賬載金額符合"合理工資薪金"的定義{按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條來掌握},則二者相等,否則,稅收金額小于賬載金額,這就是二者的區(qū)別.

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