企業(yè)注銷有留抵稅額怎么辦

期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.期末留抵稅額是由于本期進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期銷項(xiàng)稅額形成的.如果沒有庫存,期末仍然有留抵稅額,是因?yàn)槭蹆r低于成本銷售,銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn).

如果是因管理不善造成售價低于成本銷售,存貨可以作為資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報,在營業(yè)外支出列支,留抵稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

如果是市場原因造成售價低于成本銷售,根據(jù)財稅〔2005〕165號文件規(guī)定,留抵稅額不予退稅.如果屬于銷售商品不計(jì)收入,但銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn),應(yīng)做無票收入處理,補(bǔ)繳增值稅,屬于逃稅的按征管法規(guī)定處罰.

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)第六條規(guī)定,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格,轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時,其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,其留抵稅額也不予以退稅.

新《企業(yè)所得稅法》(主席令第二十三號)第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十一條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加.

企業(yè)注銷增值稅留抵稅額處理注意的問題

一、企業(yè)清算時存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失.

企業(yè)清算時應(yīng)先進(jìn)行資產(chǎn)評估、清查,對存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的,應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,需補(bǔ)繳增值稅,調(diào)減增值稅留抵稅額.

二、企業(yè)清算時仍有存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn).

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號),企業(yè)清算時,全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.企業(yè)在向股東分配剩余存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)前,需以銷售、抵頂債務(wù)方式處理存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)時,可以用增值稅銷項(xiàng)稅金抵減留抵稅額,留抵稅額抵頂完畢的,需繳納增值稅;留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)作為剩余財產(chǎn)向股東分配的,其留抵稅金稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅,鑒于留抵稅額屬于"應(yīng)交稅費(fèi)"的一項(xiàng)內(nèi)容,應(yīng)作為"負(fù)債清償損益"處理.應(yīng)將其填入《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》(國稅函[2009]388號)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行"應(yīng)交稅費(fèi)"中,并以此在清算申報表主表第2行"負(fù)債清償損益"中反映.

需要說明的是,盡管《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》包括"清算稅金及附加"項(xiàng)目,清算稅金及附加主要指清算環(huán)節(jié)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加,企業(yè)清算環(huán)節(jié)繳納的增值稅無法在本企業(yè)抵扣,不再將其作為價外稅,允許作為"清算稅金及附加"處理.

三、企業(yè)清算時沒有存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn),直接將剩余財產(chǎn)向股東分配

稅務(wù)機(jī)關(guān)對留抵稅金不再退稅,將其填入《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表填報說明》(國稅函[2009]388號)附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行"應(yīng)交稅費(fèi)".

企業(yè)注銷有留抵稅額怎么辦?首先大家要了解這種情況的話是因?yàn)殇N售價低于了成本價,如果注銷的話可能是因?yàn)橐幚韼齑?一般都要記在營業(yè)外支出,留抵稅額的話就做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,假如大家還想更多的了解相關(guān)內(nèi)容,可以加入會計(jì)學(xué)堂在線課堂.