小規(guī)模開(kāi)專票享受增值稅優(yōu)惠嗎

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

根據(jù)上述規(guī)定，小規(guī)模納稅人符合免稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回或開(kāi)具紅字發(fā)票后，才能享受免稅。也就是說(shuō)享受免稅政策，不能開(kāi)具專用發(fā)票。

增值稅免稅

2019年小規(guī)模企業(yè)可以享受月10萬(wàn)，季30萬(wàn)元的增值稅免稅優(yōu)惠，也就是說(shuō)低于月10萬(wàn)，季30萬(wàn)，就可以不用交增值稅了。

附加稅減半

除了增值稅，附加稅，地方性的6稅2費(fèi)都減按50%征收，6稅2費(fèi)包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城建稅+教育費(fèi)附加、地方教育附加。

所得稅減稅

所得稅的100萬(wàn)以下，減按5%征收，100-300萬(wàn)的部份減按10%征收，未減免的按25%來(lái)征收。

小微標(biāo)準(zhǔn)提高

提高小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)納稅所得額：300萬(wàn)以下+企業(yè)的從業(yè)人數(shù)：300人以下+現(xiàn)在資產(chǎn)總額在5000萬(wàn)以下，提高后，可以讓更多的企業(yè)享受到優(yōu)惠。

分清稅期

小規(guī)?？梢韵硎芎芏嗟亩愂諆?yōu)惠，但是要分清自己企業(yè)的稅期，是按季申報(bào)，還是按月申報(bào)。

按時(shí)納稅

最后，就是要按時(shí)申報(bào)納稅了，雖然企業(yè)滿足減免條件，不用交稅，但是也要去零申報(bào)。

相關(guān)問(wèn)答

1. 小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對(duì)象界定？

答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，政策適用對(duì)象就是年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人，并無(wú)其他標(biāo)準(zhǔn)，與四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的小微企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2. 增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么？

目前增值稅起征點(diǎn)是按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)2萬(wàn)；還是按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)3萬(wàn)；還是按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告提高至按次不超過(guò)500，按月不超過(guò)10萬(wàn)元？

答：增值稅起征點(diǎn)，仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即：按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)），按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。無(wú)論是此前對(duì)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額2-3萬(wàn)元（季度6-9萬(wàn)元）免征增值稅，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元（季度由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元），都只是對(duì)起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠加碼，并沒(méi)有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。

3. 按次申報(bào)增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達(dá)10萬(wàn)元增值稅免征政策？

答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷(xiāo)售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)納稅人主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。

4. 小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的標(biāo)準(zhǔn)是適用月度銷(xiāo)售額還是季度銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)？

國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告第一條中“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅”中的“下同”是指整個(gè)文件還是僅指第一條按照此規(guī)定執(zhí)行？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）中“下同”表示該文件中所有規(guī)定，既適用于按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

5. 增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷(xiāo)售額的口徑是什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合計(jì)銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

6. 國(guó)家稅務(wù)局總局公告2019年4號(hào)中銷(xiāo)售額30萬(wàn)是指不含稅銷(xiāo)售額？

答：是的。

7. 小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？

答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。

8. 小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元但季度銷(xiāo)售額不超30萬(wàn)能否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是無(wú)法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。

9.新辦或注銷(xiāo)小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷(xiāo)的，均按30萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。

10. 小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不能變更。這里的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，是指會(huì)計(jì)上所說(shuō)的1至12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)的任意時(shí)間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的小規(guī)模開(kāi)專票享受增值稅優(yōu)惠嗎一文的大概內(nèi)容，小規(guī)模納稅人符合免稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，但開(kāi)具專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回或開(kāi)具紅字發(fā)票后，才能享受免稅。也就是說(shuō)享受免稅政策，不能開(kāi)具專用發(fā)票。