稅務(wù)局對美匯率以什么標(biāo)準(zhǔn)

國稅局未規(guī)定美元匯率.按照會計上對于匯率的要求處理,稅法上是認(rèn)可的.

市場匯價與人民幣中間價.

《財政部關(guān)于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會計處理的規(guī)定》(94財會字第05號)認(rèn)定記賬匯率是市場匯價.關(guān)于市場匯價這一提法,可以將其理解為任何一家金融機(jī)構(gòu)外幣買賣的價格,且金融機(jī)構(gòu)買入或賣出的現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔也存在差價.因此應(yīng)將外幣金額折合人民幣的匯率確定為現(xiàn)匯買入價與賣出價的平均數(shù),即中間價.為此,國家外匯管理局94匯資函字第144號文件《關(guān)于對匯率并軌后合資雙方匯率折算問題的意見》中明確規(guī)定中國銀行公布的現(xiàn)匯買入賣出中間價作為外匯唯一的折合和記賬標(biāo)準(zhǔn).

因此,一般稅種計算外幣折算時,均采用人民幣匯率中間價,即便如《土地增值稅條例》中說法是"市場匯價"《車輛購置稅暫行條例》中說法是"基準(zhǔn)匯價"均應(yīng)理解為"人民幣匯率中間價".

增值稅外幣匯率折算規(guī)定

發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,外幣折算可選擇銷售額發(fā)生當(dāng)天可當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價,為簡少會計核算的工作量,一般會選擇當(dāng)月1日,這里需要注意的是,不一定是當(dāng)月1日,因為當(dāng)月1日非工作日時外管局是沒有對外公布數(shù)據(jù)的,需順延至當(dāng)月第1個工作日.如,2017年10月1日是周日,也是節(jié)假日,外管局的網(wǎng)站上只公布了10月9日的人民幣匯率中間價,此時只能選擇10月9日這個中間價.注意選擇后1年內(nèi)不得變更.

依據(jù):《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條規(guī)定,納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十八條銷售額以人民幣計算規(guī)定,納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算,折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,確定后12個月內(nèi)不得變更.

進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費計征外幣匯率折算特殊規(guī)定

《關(guān)于進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅費計征所適用匯率確定辦法調(diào)整》(海關(guān)總署2005年第53號公告)規(guī)定,進(jìn)出口貨物的價格及有關(guān)費用以外幣計價的,海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計征匯率折合為人民幣計算完稅價格.完稅價格采用四舍五入法計算至分.

海關(guān)每月使用的計征匯率為上一個月第三個星期三(第三個星期三為法定節(jié)假日的,順延采用第四個星期三)中國銀行的外匯折算價(簡稱中行折算價).其中,人民幣對港元、美元、日元和歐元的中行折算價與中國人民銀行公布的前一日的收盤價相同.

《關(guān)于進(jìn)一步明確進(jìn)出口貨物征稅計征匯率適用日期問題的公告》(海關(guān)總署公告2015年第5號)《國務(wù)院關(guān)于修改〈全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法〉的決定》(國務(wù)院第644號令)規(guī)定,春節(jié)作為"法定節(jié)假日"的具體時間,修改為農(nóng)歷正月初一、初二、初三.為規(guī)范進(jìn)出口貨物征稅計征匯率的適用,現(xiàn)對《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》(海關(guān)總署第124號令)第十六條第二款"法定節(jié)假日"重新明確如下:

"法定節(jié)假日"是指《全國年節(jié)及紀(jì)念日放假辦法》第二條規(guī)定的"全體公民放假的節(jié)日",具體包括(不含調(diào)休日): 一、新年(1月1日). 二、春節(jié)(農(nóng)歷正月初一、初二、初三). 三、清明節(jié)(農(nóng)歷清明當(dāng)日). 四、勞動節(jié)(5月1日). 五、端午節(jié)(農(nóng)歷端午當(dāng)日). 六、中秋節(jié)(農(nóng)歷中秋當(dāng)日). 七、國慶節(jié)(10月1日、2日、3日).

消費稅外幣匯率折算規(guī)定

同增值稅.

《消費稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條規(guī)定,納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.

土地增值稅外幣匯率折算規(guī)定

同增值稅.

《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十條規(guī)定,土地增值稅以人民幣為計算單位.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國貨幣的,以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣,據(jù)以計算應(yīng)納土地增值稅稅額.

企業(yè)所得稅外幣匯率折算規(guī)定

企業(yè)所得稅涉及以下四個方面.

一、月(季)度申報與匯算清繳時的處理.

與上述稅種不同,采用的是月(季、年)度最后一日的人民幣匯率中間價,這與企業(yè)所得稅這種稅的性質(zhì)有關(guān),只有月(季、年)度終了時才會計算出所得.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百三十條規(guī)定,企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的,預(yù)繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額.年度終了匯算清繳時,對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的,不再重新折合計算,只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分,按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額.

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn),企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的,應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價,將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額,再計算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款.

二、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳支付款項時區(qū)分不同情形,按扣繳義務(wù)發(fā)生之日、填開稅收繳款書之日前一日、作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折算.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)第四條規(guī)定,扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的,分別按以下情形進(jìn)行外幣折算:

(一)扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的,應(yīng)當(dāng)按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣,計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額.扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日.

(二)取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款前自行申報繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣,計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額.

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的,應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣,計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額.

三、境外稅收抵免計算可予抵免的境外稅額時區(qū)分是否以人民幣為記賬本位幣分別處理.

《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第1號)規(guī)定:"17.企業(yè)取得的境外所得已直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額為人民幣以外貨幣的,在以人民幣計算可予抵免的境外稅額時,凡企業(yè)記賬本位幣為人民幣的,應(yīng)按企業(yè)就該項境外所得記入賬內(nèi)時使用的人民幣匯率進(jìn)行換算;凡企業(yè)以人民幣以外其他貨幣作為記賬本位幣的,應(yīng)統(tǒng)一按實現(xiàn)該項境外所得對應(yīng)的我國納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價進(jìn)行換算."

四、企業(yè)發(fā)生的匯總收益應(yīng)計入其他收入繳納企業(yè)所得稅,發(fā)生的匯總損失除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外準(zhǔn)予在稅前扣除.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等.

第三十九條規(guī)定,企業(yè)在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除.

上述兩條是相對應(yīng)的,對于貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌損失可以稅前扣除,產(chǎn)生的匯兌收益也是要并入收入總額計征企業(yè)所得稅的.

關(guān)于稅務(wù)局對美匯率以什么標(biāo)準(zhǔn)問題會計學(xué)堂小編就講完了,納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價.納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.