分立轉出的虧損額怎么填

借,實收資本,貸,利潤分配-未分配利潤.

企業(yè)分立時,同時隨分立企業(yè)轉出了部分虧損額.就是被合并單位的虧損,由合并單位來彌補的意思.如果當年有分立轉出的虧損額,則當年分立轉出的虧損額必須小于企業(yè)實際虧損額.

《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》怎么填?

一、適用范圍

本表適用于發(fā)生彌補虧損、虧損結轉等事項的納稅人填報.

二、政策依據

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十八條:

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年.

《財政部、稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號):

自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年.

三、彌補虧損處理原則

納稅人彌補以前年度虧損時,應按照"先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補"的原則處理.

四、有關項目填報說明

1.第1列"年度":填報公歷年度.納稅人應首先填報第11行"本年度"對應的公歷年度,再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度.納稅人發(fā)生政策性搬遷事項,如停止生產經營活動年度可以從法定虧損結轉彌補年限中減除,則按可彌補虧損年度進行填報.本年度是指申報所屬期年度,納稅人在2019年進行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申時,本年度(申報所屬期年度)為2018年.

2.第2列"當年境內所得額":第11行填報表A100000第19-20行金額.第1行至第10行填報以前年度主表第23行(2013年及以前納稅年度)、以前年度表A106000第6行第2列(2014至2017納稅年度)、以前年度表A106000第11行第2列的金額(虧損以"-"號填列).發(fā)生查補以前年度應納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產損失等情況的,按照相應調整后的金額填報.

3.第3列"分立轉出的虧損額": 填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定轉出的符合條件的虧損額.分立轉出的虧損額按虧損所屬年度填報,轉出虧損的虧損額以正數(shù)表示.

4.第4列"合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限5年":填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定,因合并或分立本年度轉入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額.合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報,轉入虧損以負數(shù)表示.

5.第5列"合并、分立轉入的虧損額-可彌補年限10年":填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務處理規(guī)定,因合并或分立本年度轉入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額.合并、分立轉入的虧損額按虧損所屬年度填報,轉入虧損以負數(shù)表示.

6.第6列"彌補虧損企業(yè)類型":納稅人根據不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項.不同類型納稅人的虧損結轉年限不同,納稅人選擇 "一般企業(yè)"是指虧損結轉年限為5年的納稅人;"符合條件的高新技術企業(yè)""符合條件的科技型中小企業(yè)"是指符合《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)、《國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第45號)等文件規(guī)定的,虧損結轉年限為10年的納稅人.

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7. 第7列"當年虧損額":填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額.

8.第8列"當年待彌補的虧損額":填報在用本年度(申報所屬期年度)所得額彌補虧損前,當年度尚未被彌補的虧損額.

9.第9列"用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內所得彌補":第1行至第10行,當?shù)?1行第2列本年度(申報所屬期年度)的"當年境內所得額">0時,填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境內所得依次彌補的虧損額.本列第11行,填報本列第1行至第10行的合計金額,表A100000第21行填報本項金額.

10.第10列"用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補":第1行至第10行,當納稅人選擇用境外所得彌補境內以前年度虧損的,填報各年度被本年度(申報所屬期年度)境外所得依次彌補的虧損額.本列第11行,填報本列第1行至第10行的合計金額.

11.第11列"當年可結轉以后年度彌補的虧損額":第1行至第11行,填報各年度尚未彌補完的且準予結轉以后年度彌補的虧損額.本列第12行,填報本列第1行至第11行的合計金額.

五、表內、表間關系

(一)表內關系

1.當?shù)?列<0且第3列>0時,第3列<第2列的絕對值;當?shù)?列≥0時,則第3列=0.

2.第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行;當?shù)?列第11行≤0時,第9列第1行至第11行=0;當?shù)?列第11行>0時,第9列第11行≤第2列第11行.

3.第10列第11行=第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行.

4.第11列第12行=第11列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行.

5.第1行第11列=0;第2至10行第11列=第8-9-10列;第11行第11列=第8列.

(二)表間關系

1.第11行第2列=表A100000第19-20行.

2.第11行第9列=表A100000第21行.

3.第11行第10列=表A108000第10行第6列-表A100000第18行.

上文會計學堂小編不僅講到了分立轉出的虧損額怎么填,還和大家講到了《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》怎么填,合并和分立是企業(yè)的特殊情況,沒有就不寫.合并是兩個企業(yè)變成了一個企業(yè),分立是一個企業(yè)分成了兩個企業(yè).