稅審業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么記賬?

答:

會計制度對業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會計處理應(yīng)當(dāng)計入"管理費(fèi)用"的二級科目"業(yè)務(wù)招待費(fèi)",但這只是一般性的規(guī)定.根據(jù)"劃分收益性支出與資本性支出原則"、"實(shí)際成本原則"、"配比原則"等會計核算的一般原則,對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按會計制度應(yīng)計入"長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)",現(xiàn)行企業(yè)會計制度對開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營,取得營業(yè)收入時停止歸集,并應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)

在納稅申報時,對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除,首先需要確定扣除的計算基數(shù),根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號)規(guī)定,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行"銷售(營業(yè))收入".根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表一(1),即銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,銷售(營業(yè))收入包括:

1、主營業(yè)務(wù)收入:(1)銷售商品(2)提供勞務(wù)(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(4)建造合同;

2、其他業(yè)務(wù)收入:(1)材料銷售收入(2)代購代銷手續(xù)費(fèi)收入(3)包裝物出租收入(4)其他;

3、視同銷售收入:(1)自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入(2)處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入(3)其他視同銷售的收入.

因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),應(yīng)以上述規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定.對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入,根據(jù)規(guī)定,銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù),而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù),稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,不能作為計算招待費(fèi)的基數(shù).

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例

新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn).上述條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五).

業(yè)務(wù)招待費(fèi),稅審時,可以稅前扣除的金額是怎么算的?

其實(shí)是有兩個界限,一個是招待費(fèi)的40%一定要調(diào)增的,還有就是剩下的60%和年收入的5‰比較,不高于5‰可以稅前,超出部分須調(diào)增.

如盈利50萬,全年發(fā)生招待費(fèi)5萬,那進(jìn)行納稅調(diào)整5*40%=2萬.

且還要看招待費(fèi)的60%和全年收入的5‰的比較,若該企業(yè)全年收入500萬,那500*5‰=2.5萬

招待費(fèi)的60%是3萬,那稅法規(guī)定允許扣除的2.5萬比實(shí)際支出的3萬超出了0.5萬,那還得調(diào)整.

即:盈利50萬+調(diào)增40%2萬+調(diào)增超支0.5萬=52.5萬進(jìn)行計算稅款.

稅審業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么記賬的內(nèi)容,會計學(xué)堂小編就介紹到這,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的記賬處理你都學(xué)會了嗎?本文還介紹了業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)和扣除比例等內(nèi)容,希望這些可以對你的工作有所幫助,更多財務(wù)知識,歡迎關(guān)注本站.