企業(yè)承擔(dān)了個(gè)人個(gè)稅部分的分錄

問(wèn) :個(gè)人所得稅由公司承擔(dān)的會(huì)計(jì)分錄怎么處理?

答:1、計(jì)提工資時(shí):借:管理費(fèi)用-工資貸:應(yīng)付職工薪酬

2、支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

3、支付個(gè)人所得稅時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅貸:銀行存款

4、個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人.居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅.

問(wèn):個(gè)人所得稅分錄包含哪些內(nèi)容?

答:企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得部與社保,處理方法如下:

(一)企業(yè)在扣款時(shí):借:應(yīng)付工資貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:其他應(yīng)付款--社保

(二)交款時(shí):借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:銀行存款借:其他應(yīng)付款--社保貸:銀行存款

個(gè)人所得稅(personalincometax)是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱.

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,既包括居民納稅義務(wù)人,也包括非居民納稅義務(wù)人.居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,繳納個(gè)人所得稅.

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅.在有些國(guó)家,個(gè)人所得稅是主體稅種,在財(cái)政收入中占較大比重,對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響.

2019年新個(gè)人所得稅法的"新"不僅僅是由3500元的扣除標(biāo)準(zhǔn)向5000元的提升,更重要的征稅方式的轉(zhuǎn)變,即由"分類征收"向"綜合征收和分類征收相結(jié)合"的轉(zhuǎn)變.

在2019年新個(gè)人所得稅法之前,我國(guó)實(shí)行的分類征收,主要將個(gè)人應(yīng)稅所得分為11項(xiàng),主要包括:

工資薪金所得,個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅得所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得,其他所得.

這十一項(xiàng)所得分開(kāi)計(jì)征,即使同一個(gè)人有多個(gè)項(xiàng)目,也要分開(kāi).所產(chǎn)生的問(wèn)題是:稅負(fù)不公平,上班族的"工資薪金所得"享受超額累進(jìn)稅率,且扣除標(biāo)準(zhǔn)是3500元,可以進(jìn)行五險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除,而從事"勞務(wù)"的享受20%稅率,在超過(guò)兩萬(wàn)或五萬(wàn)時(shí),稅率為30%或40%.在收入較低時(shí)候,"工資薪金所得"稅負(fù)d遠(yuǎn)低于"勞務(wù)所得".即上班又兼職的人,兼職工資游離在工資之外,可能導(dǎo)致超額累進(jìn)稅率的稅率級(jí)別降低.

新個(gè)人所得稅法實(shí)行"綜合征收和分類征收相結(jié)合","經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得"不再保留,取消"對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得",應(yīng)稅個(gè)人所得項(xiàng)目從原來(lái)的11項(xiàng)減至9項(xiàng).分別為:工資薪金所得,經(jīng)營(yíng)所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅得所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得.

對(duì)于"工資薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得"實(shí)行"綜合所得",年按年繳納,即將個(gè)人的這四種所得匯總在一起,同時(shí)扣除標(biāo)準(zhǔn)由3500元增加至5000元,增加子女教育、繼續(xù)教育等專項(xiàng)附加扣除.

征稅對(duì)象,法定對(duì)象

我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)居住有所得的人,以及不在中國(guó)境內(nèi)居住而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,包括中國(guó)國(guó)內(nèi)公民,在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺(tái)同胞.

居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人,是居民納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù),即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅.

非居民納稅義務(wù)人

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,是非居民納稅義務(wù)人,承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依法繳納個(gè)人所得稅.

值得一提的是,我們個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅有所不同的是,個(gè)人所得稅開(kāi)始采取了"累計(jì)扣稅法"的規(guī)則進(jìn)行,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編了解到就會(huì)出現(xiàn)前面幾個(gè)月繳納稅費(fèi)為0,而后面一個(gè)月加上前面累計(jì),繳納的會(huì)相對(duì)比較多,因?yàn)樾枰獙⑶懊娴难a(bǔ)上.