月度低于10萬(wàn) 一般納稅人如何繳稅

財(cái)稅「2016」12號(hào):將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人

按季度繳納增值稅,以每個(gè)季度銷(xiāo)售額為一期計(jì)算.所以前三個(gè)季度符合條件,則前三個(gè)季芳減免,第4個(gè)季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元,則第4個(gè)季度要交.

該優(yōu)惠不分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,符合條件的企業(yè)可以享受.

一般納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下,也免征增值稅嗎?

今年隨著深化增值稅改革的進(jìn)一步推進(jìn),又出臺(tái)了很多新的稅收優(yōu)惠政策.其中,這10萬(wàn)/月的免征額,就引起了很多的關(guān)注.到底企業(yè)能不能享受,什么情況下能享受,也是業(yè)主比較關(guān)心的問(wèn)題.

這10萬(wàn)/月的免征額,是針對(duì)進(jìn)行過(guò)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人的.不包括一般納稅人,也沒(méi)有包括未進(jìn)行稅務(wù)登記的個(gè)人.

即使是對(duì)于小規(guī)模納稅人而言,也是有條件的,包括:

1. 開(kāi)的是普票而不是專票,如果是專票,不管是稅務(wù)代開(kāi)的,還是自開(kāi)的,那么下家可以抵扣了,上家也自然不能免稅;

2. 10萬(wàn)是指的不含稅銷(xiāo)售額;

3. 如果是按照季度來(lái)計(jì)算的,那么整個(gè)季度不超過(guò)30萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)額,也是可以享受免征的.

對(duì)于一般納稅人,一是本身的體量比較大,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)以上,也很難做到月度10萬(wàn)或者季度30萬(wàn),另外其征收方法也是銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng),不存在起征點(diǎn)的問(wèn)題.

但是,對(duì)于一般納稅人而言,優(yōu)惠政策也是不少的.總結(jié)起來(lái),主要有四個(gè)方面.

1. 稅率下降.今年,減稅并檔工作進(jìn)一步推進(jìn),很多行業(yè)也是享受到了利好.比如制造業(yè)的16%將為13%,運(yùn)輸業(yè)的10%將為9%等.

2. 擴(kuò)大抵扣.包括不動(dòng)產(chǎn)的一次性抵扣,旅客運(yùn)輸發(fā)票納入抵扣范圍等等.

3. 加計(jì)抵減.對(duì)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人,可以享受加計(jì)抵減政策.

4. 留底退稅.對(duì)滿足一定條件的企業(yè),可以進(jìn)行留底退稅.這無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了資金流的好處.

并且,對(duì)于一般納稅人,還可以考慮是否適用特殊的優(yōu)惠政策,比如是否可以申請(qǐng)滿足簡(jiǎn)易征收的條件,是否滿足特殊行業(yè)或者項(xiàng)目的即征即退要求等等.各個(gè)企業(yè)和不同的情況有各自適用的政策,只要充分運(yùn)用,都可以給企業(yè)帶來(lái)實(shí)惠.

關(guān)注

一般納稅人,即使銷(xiāo)售額再低,也不能享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)以下,免征增值稅的優(yōu)惠政策.

一般納稅人有一般計(jì)稅方法,也有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法.大部分選擇納稅身份為一般納稅人的都是采用一一般計(jì)稅方法,即用當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng),減去當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng),如果有余額,就是當(dāng)期應(yīng)交增值稅,如果余額為負(fù)數(shù),說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng),形成增值稅留抵稅額,可以在下個(gè)月繼續(xù)抵扣.

所謂的簡(jiǎn)易征收,就是銷(xiāo)售額乘以征收率.比如銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn),這個(gè)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)時(shí)不允許抵扣,或者沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,那就可以按照簡(jiǎn)易征收計(jì)算增值稅了.要想省點(diǎn)錢(qián),最后談定的價(jià)格一定是含稅的,那么在申報(bào)時(shí),就要還原成不含稅金額申報(bào),比如處理一臺(tái)設(shè)備,談定的價(jià)格是13000元,換算成不含稅的就是13000/1.03=12621,稅額379元.相比13%的稅率,那可不是省了一點(diǎn)點(diǎn)啊,但13%稅率的,也是曾經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的.采用簡(jiǎn)易征收的,還有其他情形,在此不一一贅述.

財(cái)稅2019 13號(hào)文件,享受增值稅暫免的只是針對(duì)小規(guī)模納稅人.一般納稅人不在此列.不過(guò)符合條件的一般納稅人可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)回到小規(guī)模納稅人,就可以享受這個(gè)優(yōu)惠政策了.一般納稅人看起來(lái)比較"悲催",只能享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策了.

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