物業(yè)公司提前開發(fā)票怎么辦

提前開票不能一棒子打死,都算虛開,那企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有辦法開展,很多預(yù)收款,預(yù)收款開票都算虛開!只要將來有業(yè)務(wù)發(fā)生,或者相關(guān)證據(jù)證明確實(shí)開具發(fā)票時(shí)證明有業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生.

開票就要確認(rèn)收入是不準(zhǔn)確的

特別提醒:增值稅收入、會(huì)計(jì)口徑收入、企業(yè)所得稅口徑收入不是一回事

增值稅收入--確認(rèn)(除按規(guī)定開具的不征稅收入的特殊發(fā)票情況)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財(cái)稅(2016)36號(hào)文件和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào))規(guī)定,先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

現(xiàn)在國家對(duì)發(fā)票的監(jiān)管越來越嚴(yán)格,提前開具的發(fā)票會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)嗎?會(huì)計(jì)上該如何處理呢?

首先我們先來看一個(gè)案例:

甲方為增值稅一般納稅人,從事數(shù)控機(jī)床的生產(chǎn)與銷售.2017年10月1日,甲方與乙方訂立產(chǎn)品銷售合同,主要內(nèi)容包括:甲方向乙方銷售數(shù)控機(jī)床設(shè)備10套,含稅單價(jià)35.1萬元,總價(jià)款351萬元.甲方應(yīng)于2017年11月30日前交貨至乙方指定的倉庫.乙方在2017年10月10日前按合同總價(jià)款的20%預(yù)付給甲方70.20萬元,但甲方應(yīng)按預(yù)收貨款先開具增值稅專用發(fā)票.

那么,這里就會(huì)產(chǎn)生幾個(gè)問題:

1、甲方按預(yù)收款提前開具發(fā)票合法嗎?屬不屬于虛開發(fā)票?

2、未發(fā)出貨物先開具發(fā)票有沒有政策依據(jù)?會(huì)計(jì)又該處理?

3、因?yàn)樘崆伴_票,在10月《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)應(yīng)稅貨物銷售額項(xiàng)目金額大于"利潤表"中營業(yè)收入項(xiàng)目金額,發(fā)生異常.為避免這一問題,在開具發(fā)票時(shí),會(huì)計(jì)按價(jià)款確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,產(chǎn)品成本用暫估方法入賬和結(jié)轉(zhuǎn).這種做法合適嗎?

針對(duì)上述問題,小編給出的解答是:

1、提前開票被定性為虛開發(fā)票不準(zhǔn)確.所謂虛開發(fā)票,是指在沒有任何購銷事實(shí)的前提下,為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發(fā)票的行為.

《發(fā)票管理辦法》第十九條,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國家稅務(wù)總局令第25號(hào))第二十六條,填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票.甲方與乙方簽訂了產(chǎn)品銷售合同,說明存在真實(shí)的商品交易,且開具發(fā)票符合文件規(guī)定,不存在虛開發(fā)票行為.

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第40號(hào))規(guī)定,先開具發(fā)票的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天.

賬務(wù)處理:

借:應(yīng)收賬款--乙方102000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)102000.

3、甲方10月份申報(bào)信息系統(tǒng)反映增值稅應(yīng)稅貨物銷售額與利潤表"營業(yè)收入"項(xiàng)目之間發(fā)生60萬元的差異,應(yīng)準(zhǔn)備購銷合同復(fù)印件、文字說明,供稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入問題的通知》(國稅函[2008]875號(hào)).除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和實(shí)質(zhì)重于形式原則.企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方.

2、企業(yè)對(duì)售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理,也沒有實(shí)施有效控制;

3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

4、已發(fā)生或?qū)l(fā)生銷售方的成本能夠可靠地計(jì)量.

甲方先開具發(fā)票時(shí),產(chǎn)品未生產(chǎn)更未發(fā)出,不符合上述第1、2、3點(diǎn)所列條件,此時(shí)確認(rèn)收入和暫估結(jié)轉(zhuǎn)成本的做法不合適.國稅函[2008]875號(hào)文件明確,銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.甲方以預(yù)收賬款方式銷售產(chǎn)品,應(yīng)按稅法規(guī)定會(huì)計(jì)處理.在實(shí)際發(fā)出貨物的11月份,按合同約定的全部?jī)r(jià)款確認(rèn)收入,同時(shí)按產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn).

物業(yè)公司提前開發(fā)票怎么辦?有些企業(yè)提前開具發(fā)票,在業(yè)務(wù)沒有辦法開展的情況下,很多預(yù)收款開票屬于虛開,所以會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還是建議大家謹(jǐn)慎對(duì)待發(fā)票提前開,如果大家還有其他的開票疑問,都可以到網(wǎng)站來在線提問解決.