采購審計的控制要點

采購審計的控制要點:采購計劃、請購、審批、購買、驗收.

編制采購計劃:采購部門按照要求部門的生產(chǎn)經(jīng)營需要,進行分析匯總、與企業(yè)現(xiàn)有庫存物資作比較,作出適當?shù)挠媱?

請購:為避免企業(yè)過量或短缺,影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,企業(yè)應(yīng)該建立采購申請制度并實施相關(guān)的控制措施.具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時,應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準確、完整,是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要,是否符合采購計劃,是否在采購預算范圍內(nèi)等.對不符合規(guī)定的采購申請,應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準.

選擇供應(yīng)商,也就是確定采購渠道.它是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié).該環(huán)節(jié)的主要風險是:供應(yīng)商選擇不當,可能導致采購物資質(zhì)次價高,甚至出現(xiàn)舞弊行為.

確定采購價格:如何以最優(yōu)"性價比"采購到符合需求的物資,是采購部門的永恒主題.該環(huán)節(jié)的主要風險是:采購定價機制不科學,采購定價方式選擇不當,缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控,引起采購價格不合理,可能造成企業(yè)資金損失.

訂立框架協(xié)議或采購合同:框架協(xié)議是企業(yè)與供應(yīng)商之間為建立長期物資購銷關(guān)系而作出的一種約定.采購合同是指企業(yè)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議

管理供應(yīng)過程,主要是指企業(yè)建立嚴格的采購合同跟蹤制度,科學評價供應(yīng)商的供貨情況,并根據(jù)合理選擇的運輸工具和運輸方式,辦理運輸、投保等事宜,實時掌握物資采購供應(yīng)過程的情況.

驗收是指企業(yè)對采購物資和勞務(wù)的檢驗接收,以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求.該環(huán)節(jié)的主要風險是:驗收標準不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理,可能造成賬實不符、采購物資損失.

付款是指企業(yè)在對采購預算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后,按照采購合同規(guī)定及時向供應(yīng)商辦理支付款項的過程.

政府采購審計的對象有:

① 財政部門中的政府采購管理機構(gòu),如省級財政部門的政府采購管理處、市級財政部門的政府采購管理科;

② 集中采購機構(gòu),一般指各級政府采購中心;

③ 采購單位,一般指各級國家機關(guān),實行財政預算管理的事業(yè)單位和社會團體,以及使用財政性資金辦理政府采購事項的非企業(yè)性單位;

④ 政府采購中介機構(gòu),是指依法成立、具有法人資格和招標能力,并經(jīng)財政部門資格認定后,從事政府采購招標等中介業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu),如招投標中心、招投標事務(wù)所等;

⑤ 政府采購供應(yīng)商,主要指履行政府采購合同的中標、成交供應(yīng)商,包括定點采購供應(yīng)商、協(xié)議供貨方式的供應(yīng)商.

采購審計的控制要點?政府采購審計的對象?為大家解答就結(jié)束了,本文由會計學堂提供,希望可以幫助到大家.想要學習更多其他會計知識的同學,敬請關(guān)注會計學堂的更新,謝謝大家.