小型微利企業(yè)季銷售額多少不征稅

小型微利企業(yè)的月銷售額低于3萬是免征增值稅,月銷售額是不含稅的金額.根據(jù)最新的國家扶植政策,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅.

根據(jù)《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第一條 對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅.

第二條 對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).

小型微利企業(yè)所得稅會計分錄

答:  計提企業(yè)所得稅分錄:

借:所得稅費用

貸:應繳稅費--應繳企業(yè)所得稅

繳納稅金時的會計分錄

借:應繳稅費--應繳企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

我們是小規(guī)模企業(yè)適用《小企業(yè)會計準則》,《小企業(yè)會計準則》第六十九條 第(三)項:小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的,應當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅(不含出口退稅)、消費稅、營業(yè)稅時,計入營業(yè)外收入.

小型微利企業(yè)減免所得稅屬于征前減免,所以減征的所得稅不計入營業(yè)外收入,也不作相關會計處理.

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

小型微利企業(yè)所得稅會計分錄

其他免征增值稅業(yè)務賬務怎么處理?比如銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品.

答:全額計入營業(yè)收入,增值稅不作相關會計處理.對此雖沒有明文規(guī)定,但在《企業(yè)會計準則第16號--政府補助》應用指南的第二條第三款中明確規(guī)定:"除稅收返還外,稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式.這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn),  不作為本準則規(guī)范的政府補助."據(jù)此,我們可以肯定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照政府補助進行會計處理.在排除了"政府補助"的會計處理方式后,仍然沒有相關的指導性文件來明確此類稅收優(yōu)惠的會計處理.因此仍存在會計處理困境.再根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號--收入》對收入的定義:"收入,是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入",企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟利益流入應該是完全符合收入的定義,因此應該將其納入收入的范疇.根據(jù)財政部會計司司長劉玉廷同志的《關于企業(yè)會計準則體系幾個具體問題的說明》中對收入和費用的定性:"收入或費用突出日?；顒?只有企業(yè)日常活動形成的經(jīng)濟利益的流入或流出才構成營業(yè)收入或成本,非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟利益流入或流出屬于利得或損失,計入營業(yè)外收入或支出."根據(jù)這一段對收入的明確定性分類,我們不難看出,企業(yè)免征增值稅形成的收入是與企業(yè)日?；顒用懿豢煞值?所以企業(yè)免征增值稅形成的收入應該列入企業(yè)的"營業(yè)收入",并且是"主營業(yè)務收入".

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