企業(yè)所得稅含不含增值稅

答:營改增后企業(yè)所得稅的收入是不含稅的.

以會(huì)計(jì)分錄來說明:假設(shè)某公司2016年7月為當(dāng)?shù)卣ㄔO(shè)一座小學(xué),合同價(jià)為100000元,驗(yàn)收結(jié)賬.于2017年2月完工并結(jié)算價(jià)款,于2月10號(hào)開具了增值稅普通發(fā)票交與政府.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款 100000

貨:主營業(yè)務(wù)收入 90090.09

應(yīng)交稅費(fèi)_應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 9909.91

這里的主營業(yè)務(wù)收入90090.09是不含稅的,在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)所得稅申報(bào)表里的"營業(yè)收入"欄,直接取數(shù)為99090.09元.

企業(yè)所得稅是怎么算的?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

例題

某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況如下:

(1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6800萬元,取得國債利息收入120萬元

(2)全年產(chǎn)品銷售成本3680萬元

(3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬元,消費(fèi)稅附加14.67萬元

(4)全年產(chǎn)品銷售費(fèi)用1300萬元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬元)

要求:

(1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤總額

(2)在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬元表示)

解答:

(1)利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

(2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:

1、國債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬元;

2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬元,這130萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬元,6800*0.5%=34萬元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬元;

新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬元,應(yīng)調(diào)減75萬元;

綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

企業(yè)所得稅含不含增值稅的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,企業(yè)所得稅不含增值稅的案例分析,相信大家看完已經(jīng)懂了,企業(yè)所得稅的計(jì)算稍微有點(diǎn)復(fù)雜,但是希望大家好好練習(xí),一定能學(xué)會(huì)的.更多財(cái)務(wù)知識(shí),歡迎關(guān)注本站資訊更新.