建筑會計(jì)賬務(wù)處理流程

答:步驟如下:

一、收入核算

1、收到預(yù)付工程款時

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅

2、工程完工結(jié)算時

借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸:工程結(jié)算收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)收入

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:主營業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸:本年利潤

二、成本的核算

1、發(fā)生的合同成本

借:工程施工-合同成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

2、發(fā)生的材料費(fèi)用

借:管理費(fèi)用/原材料

3、支付人工費(fèi)

借:工程施工--人工費(fèi)

貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)

4、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借:工程施工--機(jī)械使用費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(指的租賃)

貸:銀行存款(或累計(jì)折舊等)

5、發(fā)生的其他直接費(fèi)

借:工程施工--其他直接費(fèi)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)

6、月末確認(rèn)收入和成本

借:主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)

工程施工--合同毛利 (倒擠)

貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)

7、工程完工決算后,應(yīng)將"工程結(jié)算"科目與"工程施工"科目沖抵,沖抵后"工程施工"科目與"工程結(jié)算"科目余額均為零.

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時

借:工程結(jié)算(按賬面累計(jì)余額)

貸:工程施工

三、稅金核算

1、月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(預(yù)繳增值稅)(按 2%預(yù)繳)

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(一般計(jì)稅)

2、下月繳納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(一般計(jì)稅)

3、某項(xiàng)目同時繳納印花稅

先計(jì)提:

借:稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--城市建設(shè)維護(hù)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育附加稅

應(yīng)交稅費(fèi)--教育附加稅

然后再做支付分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--城市建設(shè)維護(hù)稅

建筑公司分包核算的賬務(wù)處理?

工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務(wù)分包比較單一,核算比較簡單,不在此做具體介紹.

工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對方的往來的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系.通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對,也需要與總承包方及時結(jié)算.

通常情況下,總承包方會要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表,由總承包方對其進(jìn)行審核后,扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付.

涉及到的主要賬務(wù)處理如下:

1)、分包成本的確定

總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表,列支工程成本.平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格,只要不超過合同總金額,財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支.這時總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票.

借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目

貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

2)、分包方領(lǐng)取材料的核算

領(lǐng)取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理.通常情況下,按第一種方式進(jìn)行處理,有利于稅收的籌劃.第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售.這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵.

領(lǐng)用時:

借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

貸:原材料-XX材料

分包單位領(lǐng)用甲供料的處理:

借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

貸:原材料-甲供材料-XX材料

3)、支付的處理 一般是:

借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位

貸:銀行存款

4)、與分包單位的結(jié)算:

有很多朋友問與分包單位結(jié)算時,究竟以什么金額作為成本入賬.其實(shí)這個問題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業(yè)的處理方式也不盡相同.

通常情況下,總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅金-應(yīng)收分包單位管理等.

但在實(shí)際工程中要注意到,分包單位領(lǐng)用的材料不能再從上式中扣減,因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本,而稅金在總承包方確認(rèn)收入的時候,已經(jīng)確認(rèn)了損益.總承包方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分,不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn).

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