處置固定資產(chǎn)的收入如何在申報(bào)表體現(xiàn)

固定資產(chǎn)清理增值稅申報(bào)表填報(bào)如下:

假定該資產(chǎn)原值10萬元,計(jì)提折舊1萬元,現(xiàn)出售價(jià)格9.5萬元,填寫公式如下:

1、主表:

第5欄"(二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額"填列9.5÷1.04=9.13

第21欄"簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"填列(9.5÷1.04)×4%=0.37

第23欄"應(yīng)納稅額減征額"填列(9.5÷1.04)×4%÷2=0.185

2、附表一:

因按規(guī)定不允許開專用發(fā)票,假設(shè)已開具普通發(fā)票,在第10欄"開具普通發(fā)票"對(duì)應(yīng)的"4%征收率"的列次填報(bào).銷售額、應(yīng)納稅額與主表第5欄、第21欄一致.

填表注意事項(xiàng):

1、如果銷售的是2009年1年1日以后的應(yīng)該按銷售貨物適用稅率填列.

2、如果是銷售以前的,應(yīng)該按4%填列在21行,減征50%填在23行.

3.符合免稅條件處理固定資產(chǎn)收入填在《增值稅納稅申報(bào)表》第八、九行和附表一的第三項(xiàng)"免征增值稅貨物及勞務(wù)銷售明細(xì)"內(nèi);

4.不符合免稅條件處理固定資產(chǎn)收入填在《增值稅納稅申報(bào)表》第五行,按4%計(jì)算稅額填在21行,減半征收的減征額填在23行.在附表一的第二項(xiàng)"簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)"內(nèi)填寫詳細(xì)情況.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào))附件《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明第二條第(七)款規(guī)定,第4欄"銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額":填寫銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額,銷售額=含稅銷售額/(1+3%).第(十六)款規(guī)定,第13欄"本期應(yīng)納稅額減征額":填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額.

因此,小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)將不含銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第4欄"銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額",將不含稅銷售額與1%的乘積在第13欄"本期應(yīng)納稅額減征額"中體現(xiàn).

處置固定資產(chǎn)的收入如何在申報(bào)表體現(xiàn)的全部內(nèi)容就介紹到這里了,一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn),如果符合按照3%征收率減按2%計(jì)征增值稅,看完上文的朋友應(yīng)該知道了,如果你有其他問題,歡迎咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂在線答疑老師!