應(yīng)收出口退稅屬于哪個會計(jì)科目

應(yīng)收出口退稅(外貿(mào)企業(yè)可自己增加此會計(jì)科目)或應(yīng)收賬款--應(yīng)收出口退稅.

計(jì)提時:

借:應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到退稅時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

增值稅的出口退稅在"其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款"中核算,不計(jì)入企業(yè)的收入,不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅.

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計(jì)處理:    借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)      貸:主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計(jì)處理:    借:主營業(yè)務(wù)成本      貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計(jì)處理:    借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款      貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會計(jì)處理:    借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)      貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計(jì)處理:

借:銀行存款      貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收補(bǔ)貼款    消費(fèi)稅的出口退稅款,沖減產(chǎn)品銷售成本,也不構(gòu)成企業(yè)的收入.但是,其實(shí)質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額.

例1:某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售.該企業(yè)2005年1月份購進(jìn)所需原材料等貨物,允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元,內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元.假設(shè)上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率 15%,假設(shè)不設(shè)計(jì)信息問題.則相關(guān)賬務(wù)處理如下:

(1)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:

借:原材料等科目  5000000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000

貨:銀行存款    5850000

(2)產(chǎn)品外銷時,分錄為:

借:應(yīng)收外匯賬款    24000000

貨:主營業(yè)務(wù)收入    24000000

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品,分錄為:

借:銀行存款 3510000

貨:主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000

(4)月末,計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400 ×(17%-15%)=48(萬元)

借:產(chǎn)品銷售成本   480000

貨:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 480000

(5)計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬元)

結(jié)轉(zhuǎn)后,月末"應(yīng)交稅金--未交增值稅"賬戶貸方余額為90000元.

(6)實(shí)際繳納時

借:應(yīng)交稅金--未交增值稅       90000

貨:銀行存款              90000

(7)計(jì)算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)   3600000

貨:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)      3600000

以上就是應(yīng)收出口退稅屬于哪個會計(jì)科目這個問題的全部解答了,看完上文你是不是有了一定的了解,增值稅的應(yīng)收出口退稅款在其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款科目中核算,不計(jì)入企業(yè)收入,可以按照小編整理資料分析,如果你有興趣,可以咨詢會計(jì)學(xué)堂在線答疑老師,一起討論學(xué)習(xí)!