二級(jí)分支機(jī)構(gòu)非法人單位需要單獨(dú)報(bào)稅嗎?

答:企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),使其不具有法人資格,且不實(shí)行獨(dú)立核算,則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅.

獨(dú)立核算就是對(duì)外獨(dú)立核算,是法律上的意義,獨(dú)立對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)告.所以分公司具有獨(dú)立核算的資格.但是分公司是不具有獨(dú)立法人資格的,也就不是納稅主體,要合并報(bào)稅.會(huì)計(jì)上是不具有獨(dú)立核算.

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定:"居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅."我國(guó)從2008年起開(kāi)始實(shí)行法人所得稅制度,強(qiáng)調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人,而非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)將自動(dòng)匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅.

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)能否作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012年]第57號(hào))第二條、第三條、第四條規(guī)定,居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè),除另有規(guī)定外(條款有單獨(dú)列明),其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法.

匯總納稅企業(yè)實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)"的企業(yè)所得稅征收管理辦法.總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅.如果你公司是以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu),無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,也無(wú)法提供《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012年]第57號(hào))第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的,應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅;不執(zhí)行上述的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅規(guī)定.對(duì)視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu),其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更.

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