免稅銷售額要交所得稅嗎

要想弄清該問(wèn)題,首先讓我們了解一下"財(cái)政性資金"與"不征稅收入"的相關(guān)概念吧~.

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定:

財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國(guó)家投資,是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資.

企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除.

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定:

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

根據(jù)上述規(guī)定,小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財(cái)政性資金,但該項(xiàng)財(cái)政性資金既不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件.因此,小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

那么,小規(guī)模納稅人享受的免征增值稅優(yōu)惠又該如何做會(huì)計(jì)處理呢?

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))第二條第七項(xiàng)第4點(diǎn)"減免增值稅的賬務(wù)處理"相關(guān)規(guī)定:

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記損益類相關(guān)科目.

例

甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人,月銷售額均小于10萬(wàn)元符合現(xiàn)行免征增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定,其適用的增值稅稅率為3%,增值稅選擇按月申報(bào)納稅方式.2019年8月,甲企業(yè)當(dāng)月銷售額為9萬(wàn)元(含稅).那么,甲企業(yè)該如何做賬務(wù)處理呢?(假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi))

第一步、當(dāng)月取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi):

借:銀行存款 90000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 2621.36

第二步、達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,實(shí)務(wù)中通常轉(zhuǎn)到"營(yíng)業(yè)外收入"科目:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2621.36

貸:營(yíng)業(yè)外收入 2621.36

綜上所述,免稅銷售額要交所得稅嗎的問(wèn)題大家都已經(jīng)清楚了吧,增值稅和所得稅沒(méi)有關(guān)系,所得稅只和利潤(rùn)總額有關(guān)系,即收入總額扣減成本費(fèi)用總額后的凈額乘以相應(yīng)稅率交納所得稅.更多精彩資訊請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站更新.