特定業(yè)務預繳所得稅不能填寫怎么辦

答:填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務計算的應納稅所得額.

特定業(yè)務是指特定行業(yè)的

比如,房地產開發(fā)企業(yè),商品房在交付前是不確認收入的,但是需要按預計毛利率對預收賬款計征企業(yè)所得稅,這項納稅所得額就是在這上面填寫的,應納所得額=預收賬款余額*預計毛利率-上一期已按此方法計算的應納所得額

1、從事房地產開發(fā)業(yè)務的納稅人,本期取得銷售未完工開發(fā)產品收入按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行.相關依據:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時使用.

2、特定業(yè)務是與一般業(yè)務相對應的. 一般情況下,企業(yè)在月末或者季度末才計算應納稅所得額,預繳企業(yè)所得稅. 而特定業(yè)務就是,僅僅就此項業(yè)務計算應納稅所得額,來預繳所得稅.

3、企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額. 那僅就特定業(yè)務而言就是:應納稅所得額=收入-成本費用.

特定業(yè)務計算的應納稅所得額是否等于預計毛利額?

答:稅務機關和納稅人均從納稅申報表的填寫說明出發(fā),卻得出了不同的結論.問題就在于,兩張報表對特定業(yè)務計算的應納稅所得額定義不同.

預繳申報表的特定業(yè)務計算的應納稅所得額=預計毛利額,而年度納稅申報的特定業(yè)務計算的納稅調整額=預計毛利額-實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅.目前,部分稅務機關對這一問題進行了明確,但也有不少地區(qū)并未對此進行說明.

因此,在政策未進一步明確的情況下,建議房地產開發(fā)企業(yè)及時與主管稅務機關進行溝通,明確預繳企業(yè)所得稅時特定業(yè)務計算的應納稅所得額是否可以扣減當期預繳的實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加和土地增值稅,規(guī)避相應的稅收風險.

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